摘要
内部控制是社会经济发展的必然产物，从最初基于行为人层面的内部牵制阶段发展到今天的基于企业全面风险管理的内部控制整体框架阶段，这一背后无不伴随着大量的公司经营失败，最终破产清算。企业在市场中面临的各种不确定性所带来的风险成为了内部控制完善的巨大动力，美国tread-way委员调查显示80年代频频发生的财务弊案有将近一半企业是由于内部控制的不完善而导致的。这也促使了COSO委员会的诞生，并于1994年颁发了内部控制史上里程碑式的报告《内部控制—整体框架》，然而金融危机的爆发使人们意识到风险管理的重要性，这也促成了2004年《企业风险管理框架》的颁布，对内部控制进行了新的拓展和延伸，增加了有关风险管理的新观念，并提出了内部控制目标之一就是降低企业经营风险，提高经营效率，实现企业的战略目标。可见人们已经逐渐意识到风险管理的重要性，内部控制与风险管理之间存在着复杂的联系。而财务风险作为风险管理中的重要课题具有与生俱来的传导发散性，理应引起人们的特别关注。 本文首先从全面风险管理的角度架构内部控制与财务风险的联系，其次从内部控制动机与财务风险成因，以及内部控制五要素的角度系统阐述了内控对财务风险来源的遏制作用。在此基础上文章提出内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素与财务风险呈负相关关系的假设，建立评价上市公司内部控制质量指标，利用可获取的上市公司内部控制自我评价报告以及鉴证报告为指标赋值，通过分组和总体检验了假设的合理性，其中内部环境、控制活动、内部监督与财务风险相关性更显著。最后本文从内部控制的角度为财务风险的防范和控制提出了建设性意见。
NETL