摘要
自20世纪以来，伴随着资本市场的迅猛发展和我国经济形势的不断提升，财务信息的被关注度也愈发高涨，越来越多的投资者将其作为投资决策的重要依据。随着社会各界对财务信息的特别关注，以及中国证券市场出现的越来越多的上市公司舞弊案例，从“琼民源”事件开始，到“神龙发展”再到近几年“华锐风电”、“万福生科”等舞弊事件，严重扰乱了经济秩序，使投资者遭受严重损失。因此，能够及时发现和防范财务舞弊事件，保护投资者的利益不受损害，已成为当务之急。 上市公司虚构财务数据、粉饰财务报表进行财务舞弊，并且有不断增长的趋势，究其原因主要是当前上市公司的交易监督体制存在缺陷、惩罚力度不够。这种舞弊行为对广大投资者的利益造成严重侵害，并且使资本市场稳定发展受到严重影响。目前，注册会计师在对舞弊的审计方面也存在很多现实的困难，如不合理的审计委托关系、对职业道德教育缺少应有的重视、专业胜任能力不足等。另外，对于注册会计师行业的监管制度不完善，还存在对审计从业人员的监管不够完备、违规处罚的力度不到位等问题。以上这些都反映出审计人员在完成上市公司审计工作时面临的现实问题，致使上市公司有机可乘。 本论文结合B公司财务舞弊审计失败案例，分析财务舞弊事件产生的原因和造成审计失败的原因，并进一步根据分析的原因提出解决对策。文章的研究内容主要是:首先，本文从舞弊的相关理论着手，探究企业财务舞弊产生的原因。然后，结合企业舞弊的动因以及发生审计失败的原因，从几个层面分析，包括财务报表层面和认定层次，对财务报告舞弊产生的原因和舞弊的手段和特征进行了探析。最后，针对之前分析出的原因，从外部环境和企业内部两方面讨论，究竟如何防范财务舞弊，以及为注册会计师提出相关对策以帮助其避免针对财务报告舞弊的审计失败。
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