摘要
在现代风险导向审计中，职业怀疑作为审计人员在实施审计过程中必备的工作素质，不仅影响审计风险的识别和评估而且对审计质量有着重大影响。虽然我国在2007年版中国注册会计师审计准则中引入职业怀疑，之后也不断强调保持职业怀疑的重要性。但是根据证监会调查结果显示，审计失败的主要原因之一为注册会计师未能保持合理的职业怀疑。随着经济的不断发展和变化，现代金融业务日趋复杂化，财税财务制度的更新在一定程度上扩大了审计范围，增加了审计风险。并且频繁发生的审计失败使审计人员以及审计行业面临的诉讼风险也不断提高。因此为了保证审计质量，审计人员保持职业怀疑的重要性与日俱增。 本文的研究内容包括探讨职业怀疑的重要性以及职业怀疑对审计风险的影响，并结合国内外研究成果，对现代审计风险模型作出进一步的拓展，在检查风险模型中纳入职业怀疑风险因素。在审计准则要求注册会计师按照审计流程保持职业怀疑并未达到预期效果的前提下，提出要控制审计风险，还应该提高对具体审计项目的怀疑程度，避免在审计过程中“走过场”式地保持职业怀疑，影响最终的审计效果。 本文结合相关理论研究与具体案例分析，全面深入地探究了职业怀疑对审计风险的影响以及在审计过程中对具体审计项目保持更高程度职业怀疑的重要性，预期贡献在于：第一，在理论方面提出包括职业怀疑、独立性以及专业胜任能力三个层次的检查风险模型，完善现代审计风险模型。并且将审计流程中的具体审计项目进一步分为主要怀疑项目以及一般怀疑项目，以提高审计人员对不同类型具体审计项目的重视程度。第二，从实际案例的角度，详细阐述了在审计过程中对具体审计项目缺乏合理职业怀疑的现象，以及最终造成对审计风险和审计质量的影响，即未能保持合理职业怀疑的经济后果。本文的分析能够进一步丰富职业怀疑与审计风险的研究成果，并为未来的深入研究打下基础。 全文共六章。第一章为导论，主要涉及了本文的研究背景和意义、研究思路并且提出了相关研究方法和本文的创新点。第二章为文献综述，主要从理论界和实务界对职业怀疑的界定以及职业怀疑与审计风险、审计质量间的关系进行文献回顾并提出自己的思考。第三章为审计风险与职业怀疑研究，本章主要探讨了职业怀疑的重要性并在此基础上分析了将职业怀疑风险因素纳入检查风险模型的适当性，以此提出检查风险进一步拓展模型，即检查风险＝独立性风险X职业怀疑风险X专业胜任能力风险，最终完善审计风险模型。第四章为职业怀疑程序实施研究，本章分别探讨了从审计流程以及具体审计项目两方面保持职业怀疑，并且强调要控制审计风险还应提高对具体审计项目的怀疑程度。第五章为案例分析，基于欣泰电气审计失败的现实案例，重点探究了审计人员在执行审计时缺乏对具体审计项目的怀疑最终导致对审计风险和审计质量的影响。第六章为研究结论、政策建议以及研究展望，本章得出全文的结论，并且从制定审计准则的角度提出相应的建议，并且针对文章存在的不足之处提出研究展望。
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