摘要
自改革开放以来，我国经济快速发展，并成功与世界接轨，目前已进入经济全球化时代。随着资本市场的逐渐扩大和开放，企业和公众所处的法律环境发生了巨大的变化。公众的法律意识逐渐增强，对民间审计机构的依赖越来越大，对于民间审计工作的关注度也逐渐提升。然而，社会经济活动的复杂性和不确定性使得开展审计工作的难度大大提升。从众所周知的安然、世通事件到饱受公众质疑的乐视网事件，诸多上市公司出现的财务问题以及越来越复杂的审计环境都给会计师事务所的审计服务带来了巨大风险。这里面既包括被审计单位因刻意舞弊、会计稳健性不足、内部控制制度不完善等问题带来的重大错报风险，也有会计师事务所因审计风险控制体系不完善、审计人员专业胜任能力不足等问题造成的检查风险。会计师事务所的审计风险控制失效将大概率导致审计失败，会给事务所本身以及整个行业造成恶劣影响，造成公众的信任危机。因此，会计师事务所应当建立完善的审计风险控制体系，应对审计风险因素进行识别和评估，并运用风险控制措施进行风险规避、转移或降低，以减少审计人员和会计师事务所的连带责任。 H会计师事务所是一家国内排名前五的本土会计师事务所，在当前竞争激烈的行业环境中，H事务所处于迅速扩张市场规模的阶段，与其他事务所一样也存在着因业绩发展而忽略审计风险控制的问题。研究H会计师事务所审计风险控制存在的问题，并针对问题提出相应的改善建议，将有助于会计师事务所持续、健康地发展。为了更深入地研究H会计师事务所在审计业务流程中的审计风险控制问题，本文选取K审计项目作为案例进行分析。K项目的审计对象为一家上市公司，审计内容为年报审计，该项目被H会计师事务所评级为高风险审计项目，其审计人员配置、复核流程及复核要求均按照H会计师事务所风险控制体系的最高要求来执行，因此具备一定的代表性。 本文通过对H会计师事务风险控制体系和审计业务流程的分析发现，H会计师事务所的从事K项目审计时存在以下问题:(1)对审计人员执业风险的关注不够;(2)对被审计单位的风险评估不全面;(3)审计工作底稿形式化;(4)项目组专业胜任能力有待提升;(5)项目质量控制复核不彻底。进一步分析表明，造成上述问题的原因主要有:(1)被审计单位所处环境较为复杂;(2)风险导向审计机制不成熟;(3)审计技术与方法缺乏创新;(4)对审计人员的培训和督导不足;(5)人员成本与审计工作量不匹配。若不采取有效措施加以防范，其结果必然是增加K项目审计的风险，导致审计失败。 基于上述H会计师事务所K项目审计中存在问题，本文结合原因分析，认为可以从以下方面来解决:建立完善的风险导向机制，加强对客户的筛选，落实风险评估程序的效能，并培养全员的风险导向意识;加强对审计人员的管理和培养，包括独立性管理、针对项目的督导、以及从专业技能上提高人员能力;优化审计程序和审计方法，包括提高审计证据质量、发掘新的审计技巧和审计方法;维护审计收费与审计成本的平衡，加强对审计收费的管理，确保前台和后台的人力充足;建立完善有效的复核机制，监督复核人员严格执行复核制度，确保复核人员与项目组的信息通畅，避免复核流程的形式化。
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