摘要
十八大以来，为实现科技兴国战略、实现经济结构转型，国家陆续出台了一系列税收优惠、财政补贴等优惠政策，引导、鼓励和扶持科创型企业发展。2016年，我国对《高新技术企业认定管理办法》进行了进一步的修订与完善，使得认定要求被进一步放宽，科创型企业发展出现更加快速发展的趋势，涌现出越来越多的科创型企业。随着科创型企业的迅速发展，对科创型企业的审计业务将会越来越多，科创型企业具有高投入、高产出、高成长、知识密集性强等特点，科创企业具有着较高的经营风险，加之科创型企业门类众多、同质性较小、投入产出大、且部分投入产出具有无形的特点、专业性强，在对科创型企业审计中，审计人员将会面临较大的审计风险。因此，审计人员需要充分提高对科创型企业审计风险的认识，恰当的对审计资源进行分配，为了使审计质量得到有效保证需要设计一套科学高效的审计程序，以期把审计风险降低到一个比较低比较能接受的水平。 本文以风险导向审计作为理论基础，把科创型企业相关的审计风险当成研究对象，通过查找国内的、国外的与风险导向审计和科创型企业的审计有关的资料、文献和案例，在这个基础之上，按照中国注册会计师审计准则，把科创型企业的审计风险分成两大类，分别为重大错报风险和检查风险，对其进行研究和分析，与此同时，对如何有效的降低这类风险的措施进行研究。文章从外部因素、内部因素、审计人员因素这三个不同的角度对审计风险的形成原因进行研究和分析，同时对科创型企业的行业特点以及由于行业特殊性可能带来的相关审计风险进行了描述。把Y公司作为案例来进行研究，从两个角度出发，分别是从财务报表层次（财务报表整体）和认定层次（针对某个具体项目，如某项资产、某项支出科目）对Y公司的重大错报风险进行分析，并且发现了以下的问题：由于Y公司进行的战略转型，导致其存在的风险主要分成四个方面，分别是财务报表涉及的重大错报、收入和成本的确认、研发和支出的核算还有成本化。同时简明扼要的分析研究了其存在的检查风险。对Y公司存在的重大错报风险这一问题，作者主要有四个方面的建议，一是要力争达到精准的对被审计单位存在的经营风险进行评估，二是要重点注意内部控制在被审计单位经营管理环节的实施情况，三是要对收入和成本相关的每个会计科目实施更多的审计程序，四是重点审查列入资本性支出的科技研发投入。同时，作者认为，应该投入更多更广泛的审计资源，进而使得制定和实施审计程序这一过程得到优化，并且要加强从业人员在信息系统审计这一方面的能力，以应对面临的较大审计风险。 本文的创新之处在于从企业多年的财务数据、多维度、多层次对科创型企业存在的审计风险进行了细致的研究分析，科创型企业由于其行业特殊性，该行业存在的审计风险与其他行业有所区别，本文在整个行文过程中都运用了现代风险导向审计的思想，并且从母公司以及子公司各种各样的业务种类出发，完整细致的研究分析了由于个别认定所导致的重大错报风险。当然，本文也存在一些不足之处，主要体现在两个方面，一方面是本文没有进行实证研究，所以不可避免的使个别案例分析存在一定的局限性，另一方面，因为作者本人缺乏会计和审计实务经验，同时没有更多的渠道去获得更加深入细致的相关资料，所以无法把科创型企业存在的经营风险进行量化，而只是单纯进行了相对较简单的阐述。
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