摘要
近年来国内外上市公司财务舞弊案例屡禁不止，破坏了上市公司的品牌形象，损害了投资者利益，扰乱了资本市场秩序。因此，开展上市公司财务舞弊案例分析，寻找上市公司财务舞弊的识别方法、探明其财务舞弊的原因，进而提出针对性管控对策建议，可以为政府管理者制定相应的管控对策提供依据和借鉴，更好的规范金融市场秩序。 本文以康美药业舞弊案为研究对象，以财务分析理论和风险管理理论为指导，采用财务指标分析法、对比分析法等方法对康美药业公司财务舞弊案进行了财务指标识别、舞弊动因分析及对策建议制定研究。形成如下研究结论： （1）运用指标分析法、对比分析法，对康美药业财务报表数据进行横向、纵向对比分析，发现公司货币资金、存货、现金流净额、毛利率等方面存在不合理之处，识别出康美药业存在财务舞弊的迹象。 （2）运用舞弊风险因子理论进行研究，发现康美药业实施财务舞弊的动因包括：①管理层法律意识薄弱、思想道德存在问题；②业绩持续下滑、盲目扩张需要大量资金使康美产生了舞弊动机；③信息不对称以及公司内部控制薄弱、监督机制失效等问题给舞弊提供了条件；④外部审计机构、保荐机构没有勤勉尽责使得舞弊被发现的可能性减小；⑤舞弊成本远低于收益，加剧了舞弊的实施。 （3）为了防控上市公司财务舞弊案的发生，建议采取的对策主要有：加强思想道德建设，合理制定公司发展战略，优化股权结构，完善企业内部治理体系，确保中介机构独立，强化监督职能，加强媒体监督，加大惩处力度，提高违规成本等。 通过典型案例康美药业财务舞弊案的研究，一方面能够帮助报表使用者更好地识别和防范上市公司的造假行为，另一方面也为监管者防控上市公司财务舞弊提供具有针对性的解决方法。
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