摘要
由于行业竞争激烈，很多会计师事务所为了来源稳定的审计收费和优质的客户，以达到自身发展的目的，使其在审计工作受到影响，从而影响审计质量水平，低质量的审计最终可能导致审计失败。 本文主要基于M会计师事务所在L公司审计失败的案例之下的综合分析。主要分为五部分。首先是绪论，对本文研究背景和意义、研究的主要核心内容和研究本文所采取的主要方法进行阐述，最后在搜集国内外文献之后，进行分类归纳总结。第二个部分，主要是通过搜集国内外学者和相关准则规范，对会计师事务所审计失败和审计质量的定义以及影响审计质量和导致审计失败的相关因素进行汇总归结。第三个部分对整个案例进行分析，首先对M会计师事务所和L公司以及案例背景进行简单介绍，对L公司的舞弊进行分析，最后对M所审计出现问题的成因进行分析。第四个部分对如何改善审计质量提出相关的意见建议，主要从制度层面、会计师事务所层面以及注册会计师个人三个层面分别进行说明。最后归纳总结本文案例研究的成果以及研究过程中存在的不足，通过对L公司的案例研究能够发现M会计师事务所在实施审计工作的过程中有以下问题：第一，对可能存在影响独立性的因素自我评价不足。在三角契约关系失效、超长任期的服务、高额的审计收费来源等导致M事务所丧失了形式上和实质上的独立性，由此影响审计质量，成为最终审计失败的导火索；第二，注册会计师专业胜任能力存在问题。在执行审计程序中，缺少应有的职业怀疑态度、未完整执行必要的审计程序、未对审计项目风险因素予以充分识别以及未对管理层可能存在的舞弊进行特别关注等。
NETL