摘要
随着我国经济的腾飞，资本市场取得了巨大的发展，不断走向成熟，进一步助力了我国完善现代市场体系，拓宽企业和居民投融资渠道，优化资源配置和加快推进经济转型升级。但发展的同时，财务舞弊问题仍旧不断滋生，导致了错误的市场信息传递，加剧了信息不对称，使公平的市场环境受到破坏，影响了资本市场的有序、高速发展。论文旨在通过对康美药业财务舞弊行为的研究，以点到面，总结舞弊手段，分析出舞弊主要动因，并进一步补充新的研究理论内容，为防范财务舞弊提供理论依据和政策建议，推动资本市场的良性发展。 论文以GONE理论为基础并加以补充，在新的理论框架下研究企业财务舞弊问题，主要采用案例分析法和归纳分析法，通过搜集整理资料，将理论研究成果与实际案例相结合开展研究。在文献综述和相关概念界定的基础上，按照“现状描述-理论分析-政策建议”的思路进行写作，研究内容主要包括五个部分:第一部分主要介绍了当前财务舞弊的现状，归纳了相关前人研究，简要叙述了研究内容和研究方法。第二部分总结了财务舞弊相关的理论研究，体现出不同阶段对舞弊问题的研究变化，并具体解释了新的理论框架内容。第三部分介绍了案例选取对象康美药业，对其公司经营、舞弊经过、舞弊特点和影响等进行了描述，并与其他舞弊企业进行对比，使整个案例背景更加清晰。第四部分围绕修正的GONE理论，从贪婪因子、机会因子、需求因子、暴露因子和伦理道德因子五个方面对康美药业财务舞弊动因进行了详细分析。第五部分依据前述研究分析的基础，总结得出研究结论，结合可行性，针对各个因子提出了相应的防范措施建议。 研究结论表明:首先，康美药业财务舞弊是管理层有意进行的舞弊行为，具有造假数额巨大，造假过程有组织、有预谋，造假事件长期系统，后果影响广泛恶劣等特点。其次，康美药业舞弊的主要内在驱动是管理层道德水平低下，心存贪婪，外在驱动是中介机构的帮助。同时存在治理结构不合理，内控制度未有效运行等内部因素和监管落实不彻底，事后处罚力度低等外部因素，共同作用造成了康美药业财务舞弊行为的发生。最后，对于企业财务舞弊的防范，除了内部治理与外部监管外，还应重视伦理道德的建设和提升。
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