摘要
审计质量与审计收费的相关研究一直是国内外学者讨论的热点。对于审计质量，以往的文献主要研究了审计环境、被审计单位、会计师事务所及注册会计师个人的影响；对于审计收费，主要研究了审计成本、审计风险及事务所层面的影响。在最近的审计质量研究框架中，审计团队被描述为审计质量重要的决定因素之一。因为审计工作中涉及的复杂任务需要用到不同的能力和观点，使得审计师通常以一个团队执行工作，那么由多名审计师构成的相互合作、利益共享、风险共担的团队行为对审计工作的影响成为了一个值得研究的话题。 本文研究了签字审计师数量对审计质量、审计收费的影响，将研究的视角置于了审计团队之上。选取经PSM方法匹配后的2003-2014年沪深A股上市公司为样本，采用Kothari et al.（2005）业绩匹配的Jones模型计算的操控性应计利润的绝对值、审计费用的自然对数，分别作为审计质量、审计收费的代理变量进行了研究。实证结果表明，签字审计师的数量与审计质量显著正相关，签字审计师的数量与审计收费也显著正相关。这一结果表明，三名签字审计师发挥了协同作用，并且会计师事务所投入的额外审计师人力、精力等资源，需要更高的审计定价来弥补。进一步的研究结果显示，签字审计师的数量与审计质量的正相关关系，在性别不同、平均执业经验较缺乏的团队中显著，但在性别相同、平均执业经验丰富的团队中，这种正相关关系并不显著。对于签字审计师的数量与审计收费的正相关关系，无论性别异同还是平均执业年限高低的组中，二者的正相关关系均显著。本文的研究，在理论上为有关审计质量及审计收费的研究提供了新的视角，把团队决策、多元化效应及组织行为学的相应理论运用到了审计理论研究之中。同时，也具有一定的现实意义，可以为会计师事务所完善团队成员的构建和委派以及制定恰当审计收费提供一定的参考，也有助于相关部门对审计行业的监管，促进国内资本市场的健康运行。
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