摘要
改革开放40年以来中国经济飞速发展，银行业作为中国经济体系的重要组成部分对国民经济健康发展起着重要作用，其不仅通过直接创造增加值为国民经济发展提供动力，同时银行主导的间接融资体系也为宏观经济环境发展不断提供驱动力。银行在为各行各业提供资金融通的过程中也承接了大量资产，其自身的经营状况、内部管理和风险控制显得至关重要，如果银行业发生问题，对国民经济发展将产生重大影响，同时影响到社会面的安全稳定，可谓牵一发而动全身。我国商业银行体系目前由大型国有商业银行主导，但城市商业银行（下简称城商行）近年来发展迅速，总体规模和市场份额不断扩大，作为区域经济发展的重要力量，城商行已经成为金融业不可忽视的力量和重要组成部分。对城商行而言，税收政策一直是影响其经营发展的重要外部因素，税收政策的变动不仅会直接影响盈利状况，同时也间接影响城商行的业务结构和经营管理，并最终在盈利水平、资本充足率和资产质量等指标上集中体现，可见税收政策对城商行的发展起着重要作用。 1994年税制改革以来，我国在普遍开征增值税的基础上，建立了以增值税为主体，消费税、营业税彼此配合的流转税体系。然而由于营业税存在重复征税的弊端，制约着各行各业的发展，对银行业经营绩效和税收负担产生了不利影响，迫切需要进行税制改革。2016年5月1日，国家全面开展“营改增”试点工作，银行业也被纳入了此次试点范围，自此银行业进入增值税时代。理论上全面实施“营改增”后，增值税具有税收中性，能够避免重复征税、打通上下游链条以及有效降低行业税负等优点，对城商行的经营绩效具有促进作用，有助于城商行提质增效、转型升级。 本文通过理论分析和实证分析的方法研究城商行的经营绩效受“营改增”的影响。第一部分梳理总结国内外学者在相关领域的研究现状。第二部分介绍我国城商行的发展历程与经营现状。第三部分为“营改增”影响城商行经营绩效的机理分析，分别从银行业主要税收政策、银行业“营改增”政策回顾、城商行主要业务模式及涉税义务以及“营改增”影响城商行经营绩效的路径分析来分节阐述。第四部分在机理分析的基础上提出实证假设，以134家城商行2013-2019年的经营数据为样本，采用面板数据模型分析“营改增”对城商行整体经营绩效的影响。第五部分根据我国现行的城商行税收政策和经营绩效情况，结合实证分析结果，提出城商行税收制度以及其内部经营管理的改革建议。 研究发现:“营改增”政策实施后，我国城商行整体经营绩效呈下降趋势，总体盈利水平较低。通过项目测算和实证分析发现:“营改增”对城商行整体经营绩效呈现显著的负作用，整体上抑制了城商行的盈利水平提高。具体就城商行的各项主营业务而言，贷款服务、金融商品转让服务占比的增长对经营绩效呈现显著的抑制作用，直接收费金融服务、经纪代理服务占比的增长则对经营绩效呈现显著的促进作用。
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