摘要
一直以来，小微企业是推动经济发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在保持经济持续稳定增长方面起着举足轻重的作用。为了增强小微企业动力，助力小微企业发展，近几年，我国不断加大减税降费力度，采用税基减免、税率减免和税额减免相结合的方式，持续扩大小微企业享受优惠的范围，有效降低了小微企业的税收压力和办税成本，为其健康发展提供了强有力的政策支持。但是由于小微企业经营规模不大、从业人员素质相对偏低、抗风险能力差、会计核算不健全、数量庞大并在持续增长，导致小微企业在税款征收过程中的管理难度加大。如何保障小微企业税收优惠政策落实，提升其税法遵从，降低税务机关的执法风险，进而提升小微企业税收征管质效，已经成为各级税务机关的重要研究课题。 本文立足于减税降费背景下小微企业税收征管研究这一主题，进行了一系列的分析探究。首先，在对国内外小微企业减税降费及税收征管研究进行总结的基础上，论述了小微企业、减税降费和税收征管的相关概念，阐述了凯恩斯学派减税理论、新公共管理理论和税收遵从理论等相关理论基础。其次，对我国现行的小微企业减税降费政策、税收征管措施进行了梳理研究，并结合J市Z区小微企业的情况，阐述了J市Z区税务机关加强征管的主要举措，运用问卷调查的方式梳理了小微企业税收征管过程中存在的税务人员服务能力有待提升，日常管理力量薄弱，申报征收质量不高，评估稽查力度有待加强等问题。再次，介绍了美国、英国、日本三个西方国家和河北肃宁县、黑龙江伊春市、青岛市市北区三个国内地区在小微企业税收管理中的经验做法，并归纳经验启示。最后，综合国内外先进经验和具体的征管实践，建议从提升纳税服务质量、优化拓展电子税务局功能和完善社会化纳税服务三方面着手优化纳税服务，充分利用大数据为小微企业提供全方位的服务和全过程监控，并通过简化申报表、调整纳税期限、优化申报流程来简化小微企业的申报征收，同时更新评估指标、提升人员业务水平、充分应用信息化手段来加强评估稽查力度，以此来提升小微企业税收征管质效。
NETL