摘要
随着社会的发展进步，经济活动的正常开展离不开企业真实财务状况的披露。会计师事务所作为企业经济活动的外部监督者，在保障市场平稳运行的过程中有着重要的意义。但是，随着监管体系的不断完善，披露出的审计失败事件也越来越多。这不仅严重影响了市场秩序，还侵害了财务报告使用者的相关利益。根据证监会官网披露的数据可以知道，从2017到2020年的几年时间里，因为未履行相关职责、无法保证结果准确，证监会共做出处罚决定有二十多次，不少规模较大的事务所也屡屡出现在被罚名单之中。因此，完善会计师事务所风险管理的重要性不言而喻。这不仅可以将风险降低到一定程度、提升业务质量水平，还可以增强审计结果的可信赖度。 本文首先阐述了会计师事务所风险管理的背景与意义，说明了风险管理的重要性，再对风险管理的相关文献及概念等进行梳理，详细介绍了目前我国事务所发展与监管的概况，并指出了风险管理中存在的缺陷。其次选取瑞华审计康得新失败的案例进行深入分析，对瑞华所和康得新的发展、运营情况展开了介绍，阐述了瑞华在审计过程中存在的问题。对此，本文重点从内外部着手，分析了瑞华风险管理缺陷所在：在内部，主要是控制环境了解不全面，没有从行业整体环境进行分析；事件识别不充分，对部分数据没有保持合理的怀疑态度；风险评估不符合规范，在询问对象的选择以及文件获取上存在缺陷；控制活动执行不彻底，没有贯穿于审计业务的前中后期；信息与沟通不完善，获取信息的途径以及内部员工的交流都较少。在外部，监管与处罚的力度不强，监督难以形成长效机制，无法对会计师事务所起到警醒作用。 针对瑞华会计师事务所存在的风险管理缺陷，本文从内外部两个方面，提出了相应的改进建议。内部方面：全面了解被审计单位环境，保障信息获取的全面完整；提升事件识别能力，对不合理的地方保持怀疑态度；完善风险评估机制，融入数字化手段，更好地评估风险发生的可能；提升控制活动的执行水平，贯穿审计业务的承接、取证、出具报告的三个阶段；建立良好的信息沟通反馈体系，扩大信息获取途径、保持沟通频率。外部方面：加大相关部门的监管力度，完善相应的法律法规、提高行业准入门槛；加大处罚力度，制定更为严格的处罚评判标准、扣分机制。以期为大环境下我国会计师事务所风险管理建设提供参考，使其能够健康平稳发展，维护市场运营秩序。
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