摘要
改革开放以来，得益于第二产业、第三产业的发展，我国国民经济的增长速度越来越快、经济体量越加庞大，已成为世界第二大经济体。而在国民经济中，房地产行业因其巨大产值而占有举足轻重的地位。与此同时，房价猛涨、炒买炒卖等情况越发严重，国家基于此开征了土地增值税。1993年，围绕国有土地使用权的有偿转让、地上房地产行业的规范发展，国务院颁发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。2019年，为推进“房子是用来住的，不是用来炒的”战略定位，政府工作报告提出了“健全地方税体系，稳定推进房地产税立法”。面对当前复杂的国内外局势，以及房地产行业的重要性、风险性与复杂性多方交织，整顿房地产市场秩序已成为一项极其重要且必须长期坚持的工作，这就要求政府稳妥推进和深化宏观调控，发挥国家税务机关在房地产税收方面尤其是土地增值税征管上的重要作用。 本文采用了归纳分析法对国内外研究进行梳理，对土地增值税进行了详细介绍。其次结合国家、各地以及重庆市L区的税收情况和土地增值税清算政策，突出我国目前关于土地增值税的征收情况以及现有的一些清算政策，重点突出L区的房地产企业规模大、项目多，税务机关负责土地增值税的专业人员少等情况并且因此造成税企清算差异的问题。接着以R企业X项目为例对土地增值税清算相关内容如收入、成本扣除等问题进行分析，进而得出在清算过程中容易出现的问题，表现为政策执行难、纳税人遵从度不高、部门联动低、征管风险大等问题进而分析其成因。再以构建和完善地方税体系为基点，思考地方税务机关如何将土地增值税这一完全地方税种收好、管好、用好。 根据L区的经济发展情况、政策方针定位和指引以及其税务机关人员结构构成，对R房地产企业在清算时与税务机关的差异进行比较，提出清算问题的解决措施，建立税企互动平台、加强与房地产行业相关部门的联动机制、提高税务机关专业人员数量及质量等。
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