摘要
近年来，以“放松管制、加强监管”为主导的监管理念逐步贯彻。信息披露直通车政策应运而生，证券交易所授权上市公司对特定公告自行披露，证券交易所“事前审核”监管模式也转变为“事后监管”，财务报告问询函作为事后监管的重要一环开始崭露头角。本文就“财务报告问询函（即本文研究的非处罚性监管手段）对企业避税行为的影响”进行研究，丰富了问询监管经济后果以及企业避税行为影响因素的相关研究，并且有助于监管部门通过问询监管手段调控企业的避税行为。 本文选取了BM公司作为案例研究对象，研究发现该公司凭借“转移母公司的业务”以及“集团内部的关联交易”来实施避税活动，并且BM公司收到的财务报告问询函表明其“研发投入”、“其他应付款”以及“集团内部关联交易”方面存在较大的税务风险，结合BM公司收函前后相关数据的比对分析，案例研究初步总结了“财务报告问询函”与“企业税务风险”以及“避税行为”之间的关系。在此基础上还进行了实证研究，实证研究的结果与案例研究的结论相互验证，并且也做了进一步的拓展。通过研究本文得出以下三点结论：（1）财务报告问询函一定程度上能够识别企业的税务风险；（2）财务报告问询函能够减少企业避税行为；（3）税收征管强度越高，财务报告问询函对企业避税行为的负向作用越强。 基于研究结论本文认为：第一，证券交易所应当在完善问询监管制度的同时，不断创新一线监管措施，强化证券交易所在我国资本市场监管体系中的重要作用；第二，企业除了获取经济利益，同时也应当承担社会责任。上市公司作为各自行业中的翘楚，应当首先规范自身纳税行为，提高纳税意识，减少激进的避税行为；第三，证券交易所和税务部门同为市场监管者，可以通过跨部门联合监管手段宏观调控企业的避税行为，既确保企业发展的活力，同时也保证国家税收收入满足社会发展需求。
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