摘要
随着证券市场的蓬勃发展，上市公司的数量呈现上升趋势，企业间的竞争越发激烈。一些企业经营者为了自身利益常使用关联交易进行财务舞弊美化企业的财务报表以掩盖其经营不善的问题。为维护证券市场的长期稳定发展，保护广大投资者的利益，加强对上市公司关联方交易财务舞弊行为的监管治理，提升上市公司关联方交易财务舞弊的审计质量具有重要的现实意义。 本文采用理论分析与案例分析相结合的研究方法，围绕着瑞华会计师事务所对华泽钴镍关联方交易审计失败的案例进行研究。首先，系统梳理了关联方交易舞弊常用手段和关联交易审计相关的国内外研究文献，理清已有研究脉络，概述信息不对称和舞弊经典动因理论等理论基础，构建本文进行关联方交易财务舞弊及其审计失败防范研究的理论框架。其次，总结上市公司关联方交易财务舞弊及其审计失败的现状，并剖析上市公司关联方交易财务舞弊审计失败的原因。再次，结合瑞华会计师事务所对华泽钴镍关联方交易财务舞弊审计案例进行具体研究，介绍案例背景，分析了华泽钴镍利用关联方交易进行财务舞弊的事实和舞弊动因，详细阐述了瑞华会计师事务所在审计过程中执行的审计程序与审计结果，并深入分析了瑞华所在这次案例中审计失败的原因。最后，从被审计单位、监管机构和审计人员及会计师事务所角度出发，提出了关联方交易财务舞弊及其审计失败的治理和防范措施。通过本次研究可以提高对关联方交易审计的规范性，有助于降低关联交易财务舞弊审计失败的可能性，对于证券市场环境建设有着较好的指导和借鉴意义。
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