摘要
随着资本市场的持续发展，上市公司财务舞弊的现象仍频频发生，大众对财务数据的真实性和财务信息的可靠性越来越关注，盈余管理因其在舞弊案件中是管理层的重要操纵手段，更成为学者研究中的热点和重点问题。在我国上市公司通常非独立上市的情形下，关联交易变得越来越频繁和复杂，关联交易从原本提高效率的手段变成了如今操纵利润、进行盈余管理的重要途径。这都在使外部投资者的利益受损，企业长期发展受到阻碍。内部控制制度的出现为财务报告和财务数据的真实性提供了合理保证，能够降低上市公司的经营风险，减少企业管理层操纵盈余的行为。随着内部控制在上市公司的内部越来越受到重视，盈余管理行为也受到了不同程度的制约，与此同时，利用内部控制识别关联交易下的盈余管理也显得十分必要。本文由此研究了内部控制对关联交易下盈余管理的行为影响和制约作用。 本文以契约理论、委托代理理论、信号不对称理论、信息传递理论为研究的理论支撑，在对内部控制、关联交易、盈余管理三个变量的定性分析的基础上，阐述了三者之间的互相作用关系。选取2012-2019年沪深两市A股上市公司作为研究对象，运用实证研究的方法明确得到内部控制对关联交易下的应计盈余管理具有抑制作用，对关联交易下的真实盈余管理不具有显著的抑制作用的结论。根据实证研究的结果，从上市公司、政府及监管部门、外部相关方三个方面入手，探究制约管理层过度操纵盈余的方法、提高内部控制质量的方式和识别关联交易的手段。本文有助于读者认识到内部控制对企业发展的重要建设性作用，能够一定程度警示上市公司的不正当舞弊行为，对内部控制体系的建设、上市公司的持续经营和资本市场的健康发展具有重要意义。
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