摘要
当代社会的公共服务体系中，一种由社会资本、政府间高效合作的项目运作方式被称为PPP模式（Public-PrivatePartnership），其不仅有助于提升资本利用率，而且能补足政府公共部门缺少资金的劣势，因此在我国发展迅速。由于社会资本的进入，需要确保项目的进行不会因政府资本和社会资本同时处于项目中而使得项目的监督有效性受到巨大的影响，所以在项目建设阶段需实施跟踪审计，来保障项目稳定推进。传统的PPP项目审计虽然应用了跟踪审计，对于项目不同阶段安排审计资源，因没有事前风险评估导致的审计资源分配不合理，审计质量不高等后果也使得审计风险大大增加。所以，在PPP项目的审计过程中，审计机构应当跟上社会的发展步伐，对于旧有的审计模式开展进行调整，通过风险导向等方式，更具针对性的围绕PPP项目的各项内容进行审计工作，对项目实施中的各类风险作出预判和评估。所以怎样在PPP项目之中拟定科学的风险导向方案，进行审计任务，辨别、评估和管控显著的风险，进而优化审计资源的配置成为目前需要重点完成的任务之一。 在当前的实践过程中，关于风险导向跟踪审计的探讨，多数为这一审计模式的产生、发展、运用问题的研究，主要研究结论是风险导向审计可以有效辨识风险，高效分配资源。尽管现有风险导向审计理论发展比较成熟，但是这一理论如何应用到PPP项目审计中，还有待深入研究。基于此，本文以废物处理Y项目为例，通过案例分析方法，对PPP项目实施风险导向审计进行深入探讨。 本文首先回顾了相关文献以及理论基础，接着使用案例分析方法，分析了Y项目的建设现状，总结了Y项目在建设期间审计过程中所存在的问题，如缺乏事前风险评估、审计重点定位不准确等。并针对Y项目审计过程中出现的问题，引入风险导向的审计思路，利用德尔菲法预测Y项目中存在的潜在风险，以识别风险发生可能性和评估风险可能造成的影响作为核心，确定包括贯穿整个项目周期的政策风险和市场风险，存在于采购阶段的项目招标风险和合同风险，以及竣工结算阶段的质量控制风险和竣工结算风险在内的六个重要风险，并探讨应对各项风险所需要实施的重点审计程序，以达到合理利用审计资源，降低项目审计风险水平，提升审计效率和审计质量的目的。本文研究在一定程度上对其他运用风险导向跟踪审计模式来降低PPP项目审计风险，提升审计质量的案例有借鉴意义。
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