摘要
2017年中共中央十九大报告指出，中国经济已进入由高速增长向高质量发展转变的阶段。在推动经济高质量发展的要求下，作为市场重要组成部分的小微企业，也应积极实现自身的高质量成长与发展。小微企业在中国市场经济主体中占据着半壁江山，在促进就业、保证税收收入稳定增长、创造国民收入中都有着举足轻重的作用，是经济社会可持续发展的重要动力源泉。在市场中，无论是制造业、服务业还是高新技术产业都存在相当规模的小微企业，高质量的小微企业是经济实现高质量发展的重要基础，因此可以说小微企业的高质量发展能够推动经济实现更好更快的发展。但在现实生活中，小微企业由于自身存在规模小、抗风险能力弱、创新能力不强等特点，同时又面临着诸多外部压力如融资困难、生产成本高、税收负担重等问题。因此近年来国家针对小微企业出台了一系列减税降费优惠政策，旨在帮助小微企业减压降负，提高其生产经营能力，更好地适应市场需求，在一定程度上促进了小微企业的成长与发展。但同时需要指出的是，中国现行减税降费政策还存在小微企业界定不清晰、优惠形式过于单一、优惠力度不够强等问题，难以为小微企业的长期发展提供持续性动力。因此如何完善和优化中国的减税降费政策以保证小微企业实现长期高质量发展显得尤为重要。 本文运用文献研究、比较研究、实证分析等研究方法，从小微企业和经济高质量发展的定义和特征出发，探讨了减税降费政策对于小微企业发展的促进作用，引申出对支持小微企业高质量发展的思考，既丰富了小微企业发展理论，也为制定支持小微企业的税收优惠政策研究增添了新的角度。同时对论文写作过程中运用的两种主要理论基础进行了介绍，并通过梳理中国促进小微企业发展的减税降费政策，对比小微企业与上市A股企业在总税负、所得税负、流转税负之间的税负差异，进一步总结出中国现行减税降费政策在促进小微企业发展过程中存在政策针对性不强、间接税比例过大、“临时性”特点突出等问题。通过实证分析发现，减税降费能够显著促进小微企业全要素生产率的提高，助力其实现高质量发展。但不同税负结构与处于不同生命周期的小微企业，减税降费的政策效应具有显著的异质性差异。另外，通过中介效应检验得出，减税降费主要是通过提高小微企业的研发创新能力助力其实现高质量发展，相应的中介效应为17.65%，且研发创新能力的提高对小微企业高质量发展具有长期持续性的影响。最后在此基础上，本文对完善与优化中国支持小微企业发展的减税降费政策进行了探讨，从政策制定与政策执行两个方面分别提出建议，如统一制定小微企业标准，提高税务工作效率；加强立法，使相关税收优惠政策更具系统性；丰富税收优惠手段，提高政策的针对性与科学性；税务机关加强宣传与引导，扩大政策覆盖面；提升税务机关征管水平等。
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