摘要
近些年来随着我国经济的高速增长，汽车这一产品不再专属于富裕家庭，逐渐进入了千家万户，然而汽车消费量的大幅增长也给环境保护与化石燃料使用带来了不小的压力。在此背景下，国家为推进汽车产业转型升级，逐渐把目光转向新能源汽车制造这一新兴产业上。新能源汽车核心部件的制造需要投入大量的资金、技术，对于新能源汽车企业而言，研发投入是其发展的重中之重，直接关乎企业生存的命脉。在观察了一些发达国家发展这一产业的经验后可以看出，政府的支持，尤其是政策、资金上的扶持，对于产业的研发创新、产业的高质量发展有着举足轻重的主导作用，财政补贴、税收优惠两项政策能够分别从事前激励、事后激励作用于新能源汽车研发、生产的全环节。但是，随着近些年企业“骗补”现象频发，财税政策的作用效果受到了大众的质疑。与此同时，随着政策文件《关于2022年新能源汽车推广应用财政补贴政策的通知》于2021年出台，国家对于新能源汽车的财政补贴将逐步减少，财政补贴退坡已成定局，税收优惠将成为今后新能源汽车市场调节的风向标。本文就是在此背景下进行设计的，旨在回答以下几个问题：财政补贴与税收优惠两种不同的政府扶持政策对新能源汽车企业的研发投入究竟有何影响？两者的政策效应有何不同？对于不同类型的企业作用效果又有何不同？财税优惠政策间是否存在一定的互补效应？在财政补贴逐步退坡后，要如何发挥出税收优惠的市场调节作用？ 本文的研究思路如下。首先，对新能源汽车相关概念、财税政策影响企业研发活动的经济理论基础和作用机理进行了分析与梳理，并提出5个研究假设；其次，梳理了2009—2021年我国针对新能源汽车企业出台的重要财税政策，分析现有财税政策存在的问题，同时对我国新能源汽车产业链、新能源汽车上市企业的发展与研发投入现状做了简要阐述。接着使用收集到的308家新能源汽车上市企业2009—2020年数据构建模型。使用倾向得分匹配模型分析财政补贴、税收优惠以及财税组合三者的作用效果，对比分析三者在企业研发投入上的差异。使用门限回归模型来解释财税政策工具间存在的门槛效应以及不同的企业规模下财税优惠政策对企业研发投入的影响差异。同时在上述全样本研究的基础上将新能源汽车上市企业分为国有、非国有、上游、中游、下游企业，研究财政补贴、税收优惠对不同类型企业研发投入的影响差异；最后，总结研究结果，并根据实证结果提出政策建议。 研究结果表明：第一，自从2009年财税优惠政策全面铺开后，我国新能源汽车产业发展迅速，企业研发投入强度稳步上升，获得的税收返还要明显高于政府补贴值，享受税收优惠的企业数连年攀升，在2019年超过了获得政府财政补贴的企业数。第二，财政补贴与税收优惠在新能源汽车企业的研发投入上都能起到正向的激励作用，但是税收优惠的激励效果比财政补贴更强。第三，财税优惠政策组合使用比使用单一政策的效果更好，但政策的组合使用存在一定的门槛效应。当财政补贴量较低时，税收优惠具有强激励效果，而当财政补贴过高，超过一定门槛值时，则会产生政策的挤出效应，降低税收优惠作用效果。同时企业规模的大小与政策的作用效果间也存在门槛效应，当企业成长到一定的规模时，税收优惠政策的实施效果会更好，对新能源汽车企业研发投入的激励效应更强。第四，财税优惠政策对于非国有新能源汽车企业研发投入有显著的正向激励效果，而对于国有企业激励效果不明显；财政补贴、税收优惠、财税组合三种激励方式都能够对上游企业起到明显的激励效应；财政补贴对中游企业有正向激励效果，且激励效果比上游企业大；税收优惠对下游企业有正向激励效果。 基于以上结论，提出了几点政策建议。第一，在政策实施方面，应将税收优惠作为主要政策，财政补贴作为辅助政策。第二，在政策评价方面，需要建立政策绩效的定时、定点评价体系，动态调整财税优惠政策以发挥出政策的最佳效果。第三，在施政对象方面，应该考虑到企业间的差异，针对不同对象实施更为灵活、更有针对性的优惠政策，避免政策“一刀切”状况的发生。
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