摘要
随着中国数字经济的迅速发展，跨境电商作为一个新型的数字交易形态，也正在迎来蓬勃的发展过程。在新冠疫情席卷全球的背景下，线下实体贸易受到了严重阻碍，使得传统意义上的跨境贸易不再适应当时的发展状况，这就使得不依赖于线下交易的跨境电子商务变成人们获得国外产品的一个重要途径，并进一步成为带动全球经济增长的新引擎。当前，跨境电子商务正在以一种全新的方式加强世界各国的联系，在全球贸易市场上发挥着举足轻重的作用。为此，中国尝试以各种方式引导跨境电子商务行业的发展（如财关税〔2018〕第49号文的颁布），跨境电子商务所能获得税收优惠也逐渐增多。但跨境电子商务作为数字经济的一种交易模式，其本身所具有的国际性、匿名性、无形性等特点，使得海关在对其进行监管时常会面临无法识别税收要素等困境，给税收征管带来巨大的挑战。 本文首先对跨境电子商务零售进口税收征管进行理论分析。该部分主要包括两方面内容：一是相关概念介绍，包含跨境电子商务零售进口的概念及税收征管的概念；二是依托于纳税遵从理论以及税收征管原则，分析了跨境电子商务零售进口税收征管的必要性。其次，描述我国跨境电子商务零售进口及税收征管现状。该部分主要从交易规模、交易平台以及数字化产品三个方面介绍了我国跨境电子商务零售进口的交易情况，并根据不同进口模式介绍了税收征管的监管方案和海关监管内容、流程。再次，本文选择了伪造进口方式与“代购”逃税两种逃税案例进一步分析了我国跨境电子商务零售进口税收征管情况。随后从海关监管制度不完善和监管效率低两个方面，分析我国跨境电子商务零售进口税收征管存在的问题。其中，海关税收监管制度不完善表现在：“三单”对比内容不全面、“货物”和“物品”没有明确区分；海关税收监管效率较低表现在：课税对象信息准确性难判定、高素质工作人员配备不足、税务稽查难度不断加大。最后，提出加强我国跨境电子商务零售进口税收征管的改革建议。针对我国跨境进口电子商务零售进口税收征管中存在的问题，从完善海关税收监管制度、提高海关税收监管效率和将数字产品纳入征管范围、明确税收管辖权四个方面，提出加强我国跨境电子商务零售进口税收征管的建议。
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