摘要
电网物资企业是电网企业的支撑机构，属公共基础性服务行业，承担采购质量过硬、节能环保的物资，及时满足用户用电需要、应急保障物资供应，保障电网安全平稳运行的基本社会责任，其运营与国计民生、公共安全、国家能源安全息息相关。同时，电网物资企业在其供应链中发挥了承上启下带动上下游企业共同提升经济效益的重要作用，其战略目标以实现经济效益与担当社会责任并重。现阶段，国家和企业都面临着错综复杂的竞争环境。面对售电量增速趋缓、电价连续下调及稳投资、稳增长的经营发展形势，电网物资企业经营风险不容小觑。在电网物资企业内部控制中，尽管全面预算对企业运营起到了一定的控制作用，但是其一般是上级组织约束下级组织的运营手段并没有充分体现其在内部控制中应有的关键作用。因此，电网物资企业需要站在内部控制的高度结合战略目标构建全面预算管理，创新管理模式，融合工具手段，提高企业治理水平，增强风险防控能力，推进稳健经营、提质增效，提高资源分配效率，推动战略目标落地实施。 本文首先阐述了在内部控制下研究电网物资企业全面预算管理的背景和意义，结合国内外学者对全面预算管理、全面预算管理和内部控制关系的研究，阐明研究内容、研究方法和研究创新点。然后从相关理论入手，首先界定了内部控制及全面预算的概念，再次论述了平衡计分卡理论、利益相关者理论、绩效棱柱理论。在理论论述的基础上，以电网物资企业W公司为例，剖析电网物资企业全面预算管理现状，深入探索存在问题，研究能够提升其工作效率和实施水平，促进战略落地实施的方法并应用。全面预算管理组织机构是该方法的责任主体，内部控制下全面预算管理矩阵是管理手段，分析内部控制下全面预算管理评价体系，以W公司为例验证有效性。W公司案例应用成效证明，全面预算管理内控矩阵的岗位职责、权限、不相容职务分离、授权审批要素有效促进战略目标落实的内部协同；环节、流程、步骤、关键控制点、控制措施要素有效提升流程控制能力并能够借助信息化手段实现有效实施；整体应用形成风险管理合力，强化全面预算管理控制功能；评价体系应用能够识别全面预算管理的运行情况和绩效评价情况，使得指标体系纵横力增强。该方法促进内部控制与全面预算深度融合，内部控制下电网物资企业全面预算管理能够切实落实全面预算管理流程及风险控制点，有效控制风险，实现全面预算管理自身优化，有力推动战略目标分解落实。 本文创新之处在于结合电网物资企业业务现状和特点，研究适应电网物资企业特点的内部控制下全面预算管理方法。以内部控制下全面预算管理组织机构为责任主体；以内部控制五要素为基本保障；把内部控制矩阵作为连接全面预算管理和内部控制的桥梁，分析内部控制下全面预算管理内控矩阵，把内部控制五要素全面融入全面预算管理，固化全面预算管理流程、职责、权限等预算规则，整理全面预算管理风险点、控制措施、授权等控制情况，系统化展现全面预算管理现状和应达到的状况，直观展示二者的差距；定位企业效益、效率、质量提升三大目标，研究适用于W公司内部控制下全面预算管理的立体矩阵及评价体系，促进企业实现效益、效率、质量目标。 本文结合W电网物资公司业务实际，深入研究了内部控制下的全面预算管理，分析得出战略目标落实缺乏内部协同，流程控制不足，风险管理未形成合力，强化控制功能薄弱，指标体系纵横能力待加强，信息化交互能力弱6类问题。以W公司为例，基于上述6类问题，挖掘与之相关的战略目标、组织机构、职责规范、授权审批、流程步骤、控制措施等管理要素，研究包含战略目标、组织机构、实施工具、管理评价在内的内部控制下全面预算管理体系并加以应用。应用W公司全面预算管理内控矩阵建立部门岗位、职责及授权规范、跨部门流程，形成流程矩阵，贯通业、财链路，打通与上游供应商的衔接，W公司形成风险管理合力，全面预算管理弱势数据指标呈现能力上升趋势。应用W公司内部控制下全面预算管理评价体系，运行评价基于四象限理论对内控矩阵进行条件聚类，依据置信水平，定位置信区间，明确流程特征，绩效评价聚类绩效指标得分、综合排名，分析样本数据聚集特征，掌握各段指标分布，W公司纵向、横向掌握流程、绩效指标的分布和特征，为后续流程优化、指标改良的内容及方向提供科学数据支撑依据。基于W公司业务问题，用理论与实践相结合的方式，深入研究内部控制下的预算管理，拓展了影响企业全面预算管理的研究文献，科学引导企业开展全面预算管理，为探索企业全面预算管理提供了新的方向。
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