摘要
近年来财务舞弊案例不断，上市公司的会计信息质量问题也一直是人们关注的重点。会计信息是外部人员了解公司经营状况的媒介，而财务报告是外部人员青睐的了解会计信息的渠道之一。审计师是财务报告对外披露前最后一道程序的把关人，如果审计师没有把好最后一关，提供的审计服务质量欠缺，那么财务报告质量受到影响的同时会计信息也会失真进而影响外部人员的重大决策，甚至影响整个市场的健康有序发展。因此审计师对会计信息质量的高低起着不可替代的作用。 审计服务作为一种可进行交易的商品，其本质上也符合“供给需求”理论，即审计服务的质量既依赖于提供审计服务的审计师，也依赖于接受审计服务的客户公司。因此本文以审计服务市场供需双方为切入点，研究客户和审计师不匹配关系对会计信息质量的影响。通过一系列理论分析和实证检验，本文得出了以下两点结论：（1）客户和审计师不匹配关系对会计信息质量存在显著影响。其中，向上不匹配关系提高了会计信息质量，而向下不匹配关系削弱了会计信息质量。（2）地区社会信任程度和管理者能力能够在客户和审计师不匹配关系对会计信息质量的影响中发挥调节作用。其中社会信任程度低或者管理者能力弱的地区，客户和审计师向下不匹配关系对公司会计信息质量的影响有所削弱；而社会信任程度高或管理者能力高的地区，客户和审计师向上不匹配关系对公司会计信息质量的影响有所增强。 与现有文献相比，本文的贡献主要包括三方面：一是证实了客户和审计师不匹配关系对会计信息质量的影响，丰富了会计信息质量的影响因素；二是不局限于现有研究影响会计信息质量的单一的公司或者审计视角，而是从审计服务市场出发，将审计服务的供求双方结合起来去分析对会计信息质量的影响，丰富了客户和审计师不匹配关系的经济后果；三是为外界会计信息使用者判断会计信息质量并进行一系列相关经营决策提供了可供参考的角度。
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