摘要
随着市场的发展，上市公司财务舞弊问题日益突出。虽有一系列法律法规等手段监督管制，但是财务舞弊现象却没有得到有效的抑制，舞弊被查处的上市公司增多。财务舞弊事件的频发，暴露出了上市公司存在内部治理薄弱的问题，如机制缺失、效力不足等。上市公司财务舞弊行为导致资本市场的发展滞后，给社会带来的影响比较恶劣。财务舞弊行为破坏投资者的信心，给其带来财产损失，而且对证券市场秩序的扰乱比较严重，不利于我国资本市场的发展。一些企业为了达到某种目的而出现财务舞弊的行为，同时为了不被识别，这些企业不断地改变舞弊手段，这毫无疑问地增加了识别造假的难度。因此，非常有必要研究上市公司的财务舞弊事件。通过分析其舞弊动因，研究其复杂多变的各种舞弊手段，提供更多有效的财务舞弊防范与治理的建议和措施。 论文采用文献研究法、案例研究法和事件分析法，同时选取獐子岛集团股份有限公司（以下简称“獐子岛”）作为研究对象，对其财务舞弊的手段和动因进行分析和研究。该论文首先分析得出其舞弊手段有：2016年，公司为了实现盈利，对营业成本进行调减，并调减营业外支出，最终达到利润的虚增；2017年，又虚减利润，通过对营业成本进行调增，同时对营业外支出和资产减值损失也有不同程度的调增，达到虚减利润的目的，此外，还存在虚假记载以及信息披露不及时的行为。其主要舞弊动因有：防止连续三年亏损，被强制退市；负债规模很大，面临偿债压力大；盈利能力不足；生物资产难以核查；内部控制失效等因素。最后分别从公司、审计机构和政府部门三个角度针对獐子岛案例提出财务舞弊的防范措施。公司层面主要包括：优化股权结构，使股权结构更加合理；提高内部控制的有效性，使内控充分发挥作用；提高公司的盈利能力，减轻压力；利用技术手段，提高财务数据的准确性。对于审计机构：要严格履行审计程序，利用先进的审计手段，提高审计人员的职业道德。对于相关政府部门，应该加大对舞弊惩罚的力度、加大监管范围，完善相关制度和准则。希望獐子岛的案例研究，对上市公司管理层有所启发和警示，可以借此在以后的管理过程中扬长避短，或者萌生新的管理思路和办法。
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