摘要
在 2014 年，国际会计准则委员会在 IFRS9 中提出了预期信用损失模型。2018 年 1月 1 日，我国企业开始逐步实施新金融工具准则，准则要求企业特别是银行运用预期信用损失模型计提金融资产减值损失。预期信用损失模型作为估计企业金融资产减值问题的重要工具，使用时既涵盖历史及当前事项，又纳入未来经济状况信息的考虑，具有前瞻性，能够熨平经济周期效应，避免悬崖效应，有效防范金融风险。2019 年 12 月，新冠肺炎疫情爆发，未来经济前景高度不确定。我国当前经济下行与疫情影响双重叠加，企业预期信用损失模型应用难度加大，因此有必要探究分析疫情对模型计量、调整、披露等环节产生的影响，并对疫情影响下模型的应用效果加以研究。 本文介绍了不同金融资产减值模型的原理，并与预期信用损失模型进行了比较评价，阐述了应用预期信用损失模型的必要性。本文以预期信用损失理论模型与运用方法为基础，从前瞻性信息、参数与假设、减值阶段判断、纾困措施、管理层调整等方面分析了新冠肺炎疫情对预期信用损失模型计量、调整、披露的影响。其次，选取国内商业银行2019年度至2021年度财务报告数据，从银行资产质量、减值阶段迁徙情况、信用减值损失计提情况、报表信息披露情况等具体分析疫情对运用预期信用损失模型的影响。最后，建议相关政府部门就疫情出台国内相关指引并提供实务性指导，同时，商业银行优化预期信用损失模型，构建风险管理体系与系统数据库，细化披露架构，以期降低疫情对财务结果的不利影响，为我国相关企业提供经验借鉴，弥补预期信用损失模型理论欠缺的短板。
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