公司治理、企业生命周期与审计费用

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中文摘要：对于公司治理与审计之间的关系，部分学者认为两者互为替代关系，完善有效的公司内部治理可以在一定程度上代替外部审计发挥对公司有效的制约作用，部分学者认为两者为互补关系，无论是互为替代关系还是互补关系，都说明公司治理与审计之间有着密不可分的关系。随着市场经济的不断发展，审计师在审计的过程中利用专业技能对于审计风险的判断、审计证据的搜集等审计难度日渐增加，但是审计师通过参考上市公司的公司治理水平会对审计工作提供一些帮助，在审计师进行风险评估时，较好的公司治理会使审计师适当降低审计风险评估水平，审计费用进而降低。审计难度、审计复杂度及审计风险等因素决定着审计资源投入量，较为复杂或被评估出的审计风险较高时会计事务所通常需要投入更多的审计资源并付出更大的审计成本，从而影响着审计费用的高低。此外，生命周期作为企业的一个重要特征，它对企业的影响引起了国内外学者的关注，一些学者研究发现不同企业生命周期阶段下公司治理有所差异，鉴于此，本文基于前人的研究成果，研究了公司治理对审计费用的影响，以及对企业生命周期进行系统划分，分析了公司治理对审计费用的影响在企业生命周期不同阶段的表现。文章以Simunic (1980)的审计费用模型为参照，构建关于审计费用影响因素的多元线性回归方程，运用2010-2020年我国深沪A股上市公司为样本，依据现金流量法划分企业生命周期，实证检验公司治理对审计费用的影响，以及分析了企业在成长期与成熟期以及衰退期下公司治理与审计费用之间的关系。本文主要使用主成分分析法通过提取主因子构建了公司治理的综合指数，并在实证研究中采用了描述性统计、相关性分析和多元回归分析等方法。研究结果表明:(1)公司治理与审计费用显著负相关，即高水平的公司治理可以减少会计事务所收取的审计费用;(2)随着生命周期的发展，公司治理水平呈现先增高后降低的趋势;(3)在不同企业生命周期阶段下，公司治理对审计费用的影响程度不同。在企业成熟期，公司治理对审计费用有显著的负向影响，提高公司治理水平会显著降低审计费用，并且这种影响作用大于成长期和衰退期。本文对于审计费用的研究成果不仅从微观视角为上市公司完善优化公司治理机制提供了理论依据，而且为我国证监会等相关监管部门对上市公司的政策性监管提供切实可行的思路以及为会计师事务所收取审计费用提供了参考。

作者：

侯枫婷

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关键词：

上市公司公司治理企业生命周期审计费用审计风险

授予学位：

硕士

学科专业：

会计学

导师：

邓小军

学位年度：

2022

学位授予单位：

西安石油大学

语种：

中文

中图分类号：