摘要
环境和可持续发展是目前理论和实务界关注的焦点，环境会计信息披露对于改善环境问题，推动碳达峰与碳中和目标具有重要作用。目前国内环境会计信息披露整体水平不高，不同企业的披露质量参差不齐，完整的理论框架和披露体系还未形成。公司治理结构作为企业的管理和监督者决定了环境会计信息披露的方式，政府及监管机构也需要通过监管、激励治理层和管理层来推动相关政策的实施。因此企业想要提升环境会计信息披露质量，就必须关注公司治理对其造成的影响。石油化工行业在国民经济中占有举足轻重的地位，同时也是重污染行业之一，环境风险较大，其环境会计信息披露质量受到了社会各界的重点关注。正是基于这种理论和现实的需要，本文从公司治理入手，对石油化工行业公司治理对环境会计信息披露的影响进行研究。 本文以2016-2020年沪深两市A股石油化工行业上市公司作为研究对象，首先采用内容分析法构建环境会计信息披露指数（EDI）来评价环境会计信息披露质量，分别从独立董事规模、监事会规模、两职合一三个公司治理的特征角度研究公司治理对环境会计信息披露质量的影响，并在此基础上将我国特有的制度背景纳入研究范围，考虑企业所有权性质对环境会计信息披露质量的影响。然后进一步将环境会计信息披露按照质量评价标准分为披露载体、环境负债、环境绩效、环境管理、政府监管与认证、环保投入六个方面，研究了公司治理特征等因素对环境会计信息披露这六个方面的影响。最后选取GH公司和LS公司作为案例，将其公司治理、环境会计信息披露情况进行对比分析，印证公司治理对环境会计信息披露的重要作用。研究表明：（1）董事会规模、监事会规模、所有权性质分别与环境会计信息披露质量呈显著正相关；（2）两职合一与环境会计信息披露质量呈显著负相关。（3）独立董事规模越大，环境绩效、环境管理、披露载体、环保投入方面的环境会计信息披露质量越高；监事会规模越大，环境负债、环境绩效、环境管理、披露载体方面的环境会计信息披露质量越高；两职分离的企业更倾向于披露高质量的环境管理、环境监管与认证方面的环境会计信息；国有企业更倾向于披露高质量的环境管理、披露载体、环保投入方面的环境会计信息。 本文可能的创新之处在于：（1）已有的相关研究多数将环境会计信息披露作为一个整体研究其影响因素，本文在此基础上将环境会计信息披露方式和内容细分为披露载体、环境负债、环境绩效、环境管理、政府监管与认证、环保投入六个部分，分别探讨了公司治理对这六个方面的影响，拓展了公司治理对环境会计信息披露影响的相关研究。（2）目前有关环境会计信息披露影响因素的实证研究主要集中在钢铁和煤炭等行业，对石油化工行业的独立研究较少，本文的研究丰富了对石油化工行业环境会计信息质量的研究。（3）将我国特殊制度背景下的所有权性质问题纳入到环境会计信息披露研究中。我国上市公司很多为国有控股公司，其特殊的股权结构决定了公司治理机制及效果会有别于其他公司。而已有的环境会计信息披露的相关研究多数是基于发达市场的数据来进行的研究。本文的研究有助于丰富国有企业公司治理方面的文献。总之，本文丰富了环境会计信息披露方面的研究，为企业与监管机构提供了理论支撑，有助于推动石油化工行业环境会计信息披露的发展。
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