摘要
创新是引领发展的第一动力，是促进国家兴旺发达和推动社会进步的不竭源泉。当前我国正处于经济高质量发展新阶段，技术创新以其重大的促进作用，被越来越多的企业和国家所重视，企业作为国家创新体系重要主体之一的特点决定了其在技术创新领域的重要作用，是建设现代化经济体系不可或缺的一个重要支撑。企业技术创新具有较强的外部性，极易形成“搭便车”现象，导致企业技术创新投入不足，技术创新产出减少。另一方面，企业技术创新具有较大的不确定性和风险性，这进一步导致了企业技术创新投入不足，技术创新产出减少。而政府为了鼓励企业技术创新采取的税收优惠政策可以在一定程度上降低企业技术创新成本，增强企业抵御不确定性和风险的能力，对企业技术创新发挥重要作用。近年来，我国出台了一系列激励企业技术创新的税收优惠政策，激励的力度不断加大。因此，检验税收优惠政策的实施效果并探究其在企业技术创新中的作用机制以及不同情形下政策的效果是否存在异质性对于优化税收优惠政策，推动企业持续创新，促进国家经济高质量发展具有重要作用。 本文梳理了国内外学者在企业所得税税收优惠对企业技术创新方面的主要研究成果，并对其做出了综述，明确了企业所得税税收优惠与企业技术创新之间的关联性。并在此基础上总结了企业所得税税收优惠影响企业技术创新的相关理论：外部性理论、不确定性和风险性理论、政府干预理论，随后分析了企业所得税税收优惠对企业技术创新的作用机制，为之后进一步的研究提供了相关理论依据。在此基础上，将企业所得税税收优惠、企业技术创新投入和企业技术创新产出同时纳入分析框架。本文收集了最新的2017-2021年A股上市公司的微观数据，筛选出其中1462家A股上市公司的创新相关主要数据，共计7310个样本，通过构建多个多元回归模型实证分析了企业所得税税收优惠对企业技术创新的影响。研究结果表明，企业所得税税收优惠在一定程度上刺激了企业技术创新投入强度的增加和企业技术创新产出的增加。同时，异质性分析的结果显示，与非东部地区企业相比，企业所得税税收优惠政策对于东部地区企业技术创新促进作用更强；与非制造业企业相比，企业所得税税收优惠政策对制造业企业技术创新促进作用更强；与小规模企业相比，企业所得税税收优惠政策对大规模企业技术创新促进作用更强。结合前文分析和以上结论，本文提出了要提高税收优惠政策法律层级，加大对非东部地区企业的激励力度等其他提高企业技术创新的建议。
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