摘要
改革开放以来，我国在经济高速发展的同时，资源枯竭与环境污染问题也在加剧。资源枯竭与环境污染不仅会制约经济的高速发展，也会影响民生福祉，党和国家对此高度重视。我国早在2007年就提出了生态文明的思想，在之后的党的十八大中将其上升为“五位一体”总体布局中的一个战略。在2022年的二十大报告中，习近平总书记再次提出我国要加快发展方式绿色转型。近些年来，我们党和政府一直在与环境污染做斗争。税收作为国家的一种宏观调控手段，在生态环境的保护工作中大有可为。 我国于2018年开始征收环境保护税，税制基本由原来的排污费制度平移而来。作为一个税种，环境保护税在发挥节能环保功能上存在不足。而消费税具有选择性征收的性质，将其作为环境保护税的重要补充，与环境保护税一起调节生态环境十分可行且必要。基于此，本文以绿色环保的视角，阐述我国现行消费税的现状，深入分析其功能机理，并对我国现行消费税的绿色环保效应进行研究，从征收范围、征税税率、征收环节以及计税方式等方面发现问题并针对性地提出优化建议。 本文首先对生态环境、消费税以及绿色税制的概念进行阐述，接着论述本文的两大理论基础，一是双重红利理论，二是外部性理论与庇古税，并分析征收消费税对生产者和消费者产生的效应，阐明消费税促进绿色环保的作用机制，从理论的角度分析征收消费税具有促进绿色环保的作用。其次，以绿色环保的视角，介绍我国环境污染的现状，审视我国消费税的改革历程，了解我国消费税的现状。在上文理论分析消费税具有促进绿色环保的基础上，通过构建多元回归模型，对消费税的绿色环保效应进行实证研究，在实证研究得出消费税绿色环保效应不佳的结论上，结合文献，对消费税存在的问题进行了深入剖析，认为制约我国消费税发挥绿色环保职能的原因有四点：一是我国消费税的征税范围较窄，很多高耗能、高污染的商品未纳入征税范围。二是部分税目税率设计不是很合理，影响消费税发挥调节作用。三是在生产环节征税，存在侵蚀税基的行为，且税负水平随着流通环节的增加而下降，消费者对税负的感知程度不高，消费税引导消费方向的作用减弱。四是计税方式存在问题。在此基础上，分析国际上一些国家的消费税税制，借鉴经验，结合我国的具体国情，提出优化我国消费税的政策建议。
NETL