摘要
大数据背景下，实体零售业的业态不断地变化和更新，现今已形成了以数据信息、智能技术为特征的新零售行业。“线上+线下+物流融合发展”的商业模式以及信息系统的应用是新零售企业不同于传统零售企业的两大特点，在一定程度上对新零售企业的经营管理活动也产生了影响。在信息技术的带动下，新的商业模式导致企业记录财务信息及经营资料的载体发生改变，并且这种商业模式存在一定的不确定性，从而导致企业在经营活动中产生风险，继而加大审计难度，增添审计风险。此时传统的审计模式已不适用于新零售行业，从大数据审计视角下对新零售行业审计更具有针对性，但由于使用大数据审计的审计标准、审计流程等还不规范，导致新零售行业审计风险加大。 本文首先通过研究背景和文献回顾引入主题，其次对大数据审计视角下新零售行业的审计进行了审计风险成因分析。正是由于新零售行业商业模式的转变而导致审计时使用数据审计，所以在分析重大错报风险层面时，主要是企业特有的商业模式和承载电子数据的信息系统以及原始销售收入产生的审计风险，检查风险层面主要由于审计人员的计算机能力以及取证技术和取证方法导致的审计风险。然后，本文选取新零售企业中的代表性企业--“苏宁易购”作为研究对象，对其进行了风险分析。最后总结出应对大数据审计下新零售企业审计风险的防范措施，旨在帮助审计人员更高效地应对行业变化下的风险因素，从而在一定程度上降低审计风险，保证审计工作高质量、高效率地完成。 通过研究分析，本文总结出了几条建议：一是审计人员要优化审计理念，针对新零售企业要进行全样本审计，并且重点关注新零售行业新兴的商业模式所带来的变化，以及关注对企业信息系统的审计。二是大数据审计视角下，新零售行业的审计需要具体相关的理论体系或是法律法规来进行规范，需要有规定的流程来指导审计人员，针对新零售行业如何实施审计程序。三是审计单位要提升审计技术，面对新零售行业线上线下相结合发展的模式，审计证据难以获取。审计人员可以通过开发统一的审计软件以匹配财务软件，从第三方平台或利用爬虫技术和区块链技术拓宽搜集审计证据的渠道，建立审计分析模型推动审计工作的进行，能最大限度地保证审计证据的完整性和准确性。同时，审计师必须不断提高自身的专业素质和计算机水平，以降低检查风险。 总的来说，本文通过对大数据审计视角下新零售行业审计风险进行研究，旨在为审计人员关注与传统审计模式不同的审计风险，改善审计方法和审计流程，防范审计风险，提高对智能化信息的审计质量提供一定的参考。
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