摘要
随着中国经济的快速腾飞，人民的收入水平不断提高，个人所得税税收收入也增长迅速，在国家税收收入中的占比不断提高，一跃已成为中国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。个人所得税具有缩小贫富差距、促进社会公平的调节功能，但由于经济发展阶段的限制，中国个人所得税税制在发挥收入分配调节方面的功能并不强。随着经济进入新常态，市场在资源配置中发挥决定性作用，为了更好地发挥个人所得税在收入分配方面的调节功能，推进综合与分类相结合的个人所得税改革刻不容缓。2018年《政府工作报告》进一步提出，要改革个人所得税，“提高个人所得税免征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕”。2018年8月31日，全国人大常委会通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第九号），这是中国个人所得税法的第七次修订，也引出了一次里程碑式的改革。这次改革让个人所得税税制由分类向综合与分类相结合转变，适当提高了基本减除费用，并首次设立专项附加扣除，这些变化健全了个人所得税征管制度，进一步与国际惯例接轨，对完善现代税制体系，加强税收法治建设，推动经济社会更加平衡、充分地发展，具有重要意义。 虽然个人所得税在制度改革的层面上迈出了实质性的步伐，但随着制度改革的落实，随之而来的各类实际征管问题，将是未来一段时期首先要解决的难题。本研究以第七次个税改革背景下C市个人所得税征管作为研究对象，在对大量个人所得税征管问题研究的文献阅读的基础上，运用访谈法和调查问卷法对C市个人所得税征管在预扣预缴、汇算清缴、事后抽查等各个环节的现状进行分析，发现个人所得税征收管理中存在自然人遵从度低、个人信息难以掌握、外部门信息共享困难等困境。运用信息不对称理论、税收遵从理论，从自然人纳税意识、纳税服务力量、汇算清缴配套机制、事后抽查信息化程度、大数据税收征管等五个方面分析成因，结合目前的税收环境和国内的实践经验，从提高自然人税收遵从度、加强税务干部队伍建设、完善大数据个人所得税征管体系、推进部门间信息共享平台建设等多方面出发提出解决问题的针对性措施，为改善中国对个人所得税的征收管理能力，提高个人所得税的管理能效提供一定的理论和现实指导。
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