摘要
近年来，数字经济的发展极大地扩大了线上经济交易的规模和种类。个人所得税涉税信息呈“爆炸式”增长，线上经济交易过程具有的虚拟性、隐蔽性等特征容易被个人用来隐匿其真实的交易信息，加大了税务机关获取个税纳税义务人涉税信息的难度，使得个税纳税不遵从空间进一步扩大，给我国传统的个税征管方式带来巨大挑战。税收遵从作为提升税收征管效率的一大重要影响因素，研究数字经济背景下个人所得税纳税遵从问题对于提升我国个税征管效率具有重要意义。根据对现有文献梳理发现当前并没有对数字经济背景下个人所得税纳税遵从问题进行系统研究，提出的应对措施更多的是立足于加强强制性个人所得税税收遵从角度，而合作性个人所得税税收遵从角度的应对措施现有文献鲜少提到。基于此，对本文展开研究。 本文首先用文献分析法总结了数字经济的发展特性给个人所得税征管带来的影响、纳税遵从影响因素、提高纳税遵从度措施。发现现有文献的观点主要集中在从个税征管的角度来分析数字经济背景下个人所得税纳税遵从存在的问题，对个税遵从的完善措施也主要集中在加强强制性税收遵从，鲜少有文献将立足点放在建立合作性个税遵从制度上。其次运用数据分析法统计测算2015年-2021年我国个税流失规模、个税罚款滞纳金增速及占个人所得税比重情况。对测算结果进行分析，发现数字经济背景下我国个税不遵从问题严重。并从个税征管与纳税义务人两个视角对个税不遵从问题展开原因分析。接着运用案例分析的方法对直播行业典型主播个税不遵从案例进行介绍。通过对主播税收不遵从的原因分析，发现数字经济背景下我国个税征管存在漏洞，同时就该问题给出完善建议的总结，为后文政策建议的提出做铺垫。文章最后，结合案例的完善建议提出了构建区块链个税征管机制、建立自主申报个税守信激励机制、完善数字经济税收政策、健全个人税收知识体系的政策建议。
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