摘要
90年代初期上交所和深交所的成立标志着中国资本市场正式起步，经过近30年发展，中国资本市场快速成长，但长期以来仍存在着普遍、持续的财务舞弊现象。经过多年发展，上市公司逐步建立了相对健全的组织架构和公司治理制度，为我国各类企业发展起到了良好的示范作用，中国证券监督管理委员会近年来建立了通报制度，通过每年发布《证监稽查20起典型违法案例》对当前市场存在的主要问题案例进行通报，从中可以看出每年至少有10例涉及财务舞弊的案例被当作典型进行通报。例如2020年康得新、康美药业、獐子岛等财务造假案件，2019年抚顺特钢、盈方微、新绿股份等财务造假案均造成了重大社会影响。中国市场作为众所周知的最大新兴市场，企业财务舞弊却高发不止，造成巨大损失。随着中国经济的转型与快速发展，中国公司治理在不断借鉴国外经验的基础上，形成了独具中国特色的公司治理框架。自《中华人民共和国证券法》颁布后，经过不断完善，我国公司治理法律框架得到了发展和丰富，公司治理成为了现代企业制度的核心制度，它要求上市公司采用公司治理这种现代企业方式进行企业管理。但根据目前实际来看，即使企业已经按照现代公司治理方式运行，仍然存在诸多不足，公司治理与内部控制的不完善或执行不力成为财务舞弊的重要原因，直接影响企业会计信息质量。 本研究基于风险管理框架，从企业管理的角度研究了T股份有限公司在财务舞弊识别与预防方面所做出的努力。根据对T股份有限公司案例进行研究，本文发现在超大型综合国有企业中，财务舞弊风险管理呈现典型的自上而下的特点，上层公司舞弊风险管理不论是在治理结构方面，还是内部控制方面都普遍优于下级子公司，尤其是优于投资成立的下级公司，根据自身特点也实施了独具特色的财务舞弊预防识别手段。通过将企业管理实践中正在实施的财务舞弊识别与预防手段与理论研究进行对比，发现T股份有限公司财务舞弊识别与预防的关注重点与学术研究基本一致，而理论研究与T股份有限公司实践存在差异的地方主要在于制度建设，这为今后的研究提供了方向。基于舞弊动因理论分析，本文对T股份有限公司优化财务舞弊识别与预防工作提出了建议，主要包括减少舞弊机会、提升舞弊发现可能性、抑制舞弊动机、提升道德水平四个方面。
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