摘要
分税制改革促进了中央集权，保障了中央的自有财力；与此同时，削弱了地方政府的自有财力，引发了地方财权与事权不匹配的问题。加之国家大力推行减税降费政策，短期内会降低地方的税收收入。此外，面对人口老龄化趋势，地方养老支出增加；加之近几年新冠疫情肆虐，医疗卫生支出大大增加，地方政府的刚性支出只增不减，这使得地方形成了巨大的财政收支缺口，面临着愈演愈烈的财政压力。在此背景下，本文致力于研究财政压力对地方政府征税行为的影响。 首先，本文从理论层面剖析了地方财政压力对税收努力影响的传导机制，提出财政压力倒逼地方政府提高税收努力水平的结论；同时分析了在我国营商环境明显改善的大背景下，营商环境对财政压力和税收努力起到的调节作用，提出了营商环境会通过降低财政压力来降低地方政府的税收努力程度。 其次，在实证层面探究财政压力与税收努力的关系以及营商环境对二者关系的影响。选取2015—2020年的相关数据，从省级层面进行实证分析。因各地的税收努力没有统一的度量标准，本文先通过“税柄法”度量各地的税收努力水平，并对我国各省（自治区、直辖市）的税收努力水平分区域进行了分析。然后构建两个固定效应模型，分别实证分析地方财政压力与税收努力的关系以及营商环境对税收努力的影响，最终得出的结论与理论层面的分析相一致。同时，本文也实证分析了人均一般性转移支付、经济发展水平、对外开放水平等变量对税收努力的影响。 然后，本文进行了稳健性检验和异质性分析。稳健性检验从“税收努力”变量的稳健性、回归方法的稳健性以及内生性检验三个层面展开，基本验证了上文回归结果的稳健性。异质性分析从时间异质性和地区异质性展开，分时间、分区域研究了地方财政压力与税收努力的关系。 最后，本文从以下五个方面提出了政策建议：深化财税体制改革，优化中央政府和地方政府的财权与事权；构建税收努力激励机制和问责机制；促进企业转型升级，优化税源；不断发展完善营商环境，扩大地方税基；不断完善发展我国的转移支付制度。这为缓解地方财政压力和提高税收征管水平提出了政策启示。
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