摘要
经过二十多年的快速发展，电子商务现已成为推动中国经济增长的重要力量。电子商务发展一方面会促进经济增长、拓宽税基而对税收具有正向影响，但另一方面也可能通过挤出甚至取代传统行业、或者因新业态的税收征收难度而导致税收流失。针对电子商务发展导致的税收效应及其经济影响，现有文献以规范研究为主，相关的实证研究尚为缺乏。 本文在介绍研究背景和综述相关文献的基础上，首先立足中国电子商务行业的发展实践，理论上探讨了电子商务发展过程中的税收管理不规范和负外部性问题。其次，利用2013-2021年间省级层面的面板数据，利用电子商务采购额和销售额作为电子商务发展水平的代理变量，基于税收收入决定因素模型，考察电子商务发展和税收收入的关系，据此估算测度出电子商务发展的税收效应。再者，结合中国的财政分权、产业发展战略等制度环境，利用经济增长决定因素模型，进一步考察电子商务发展导致的税收效应对省级经济增长的影响，并从地方财政支出的渠道进行机制检验。 针对电子商务税收效应的实证结果表明：总体而言，电子商务发展对省际税收具有非线性的影响，且这种影响具有明显的区域差异和发展阶段差异。从区域差异来看，沿海地区电子商务的税收效应为正，内陆地区的税收效应则表现为税收流失；从发展阶段差异来看，电子商务规模不断扩大导致的税收效应呈递减趋势，而规模增速的税收效应呈递增趋势。进一步，从税收效应的经济影响来看，负向的税收效应对省际经济增长具有显著的抑制作用；税收流失是通过影响地方政府的基础设施投资而抑制地区经济增长，调整财政支出分权则可以有效削弱税收流失对经济增长的抑制作用。研究结论不仅理论上为科学评价电子商务对经济发展的贡献提供了经验证据，还针对我国电子商务发展区域不平衡的问题，从税收监管和财政改革等角度给出参考依据。
NETL