摘要
税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，同时也是国家实施宏观调控的重要手段，反映了国家主权和国家实力。做好税收工作主要依赖于我国基层税务机关，作为“窗口单位”，基层税务机关的税收执法工作人员直接面对众多纳税人，税收执法事项存在“点多线长面广”的特点。随着国家法律体系的进一步完善和纳税人法律意识的不断增强，税收执法已越来越成为各级执法监督重点关注的对象，税务干部在执法中也面临着复杂的执法环境，繁重的工作任务和多样的执法风险，如果不加以有效防范和化解，就会造成税款流失，政府公信力下降等后果，严重损害国家利益或侵害个人权益。税收执法风险内部控制是防范税收执法风险的重要手段，通过事前事中事后全流程监控，可以提高内部监督水平，有效地控制、防范和化解风险。但就目前来看，我国基层税务机关税收执法风险内部控制方面还存在一些问题，比如人才队伍建设不完善、税收执法风险内部控制制度不完善、内部控制流程不完善、信息渠道不畅通以及内部监督机制不完善等。如何通过税务系统内部控制来规范税收执法流程，降低税收执法风险，提高纳税人满意度和遵从度是基层税务机关面临的一项重大挑战，在理论和实践层面都有可研究的空间。 本文通过对G县税务局税收执法风险内部控制工作现状的分析，对税收执法内部控制各环节存在的风险点进行了梳理，从执法人员、执法程序、管理流程、信息录入和内部监督等几个方面详细阐述了税收执法可能出现的风险，并结合案例和对不同部门人员的深度访谈，探讨基层税务机关在税收执法风险内部控制中存在的问题，主要有人才队伍建设不完善、税收执法风险内部控制制度不完善、内部控制流程不完善、信息渠道不畅通以及内部监督机制不完善，并找出了产生以上问题的原因，即执法主体素质不高、税收执法风险防范有漏洞、内部控制活动受限、信息不对称和内控监督不到位。最后针对上述原因，结合内部控制五要素提出基层税务机关税收执法风险内部控制的改进建议，包括建立人才队伍、完善相关制度，优化内部控制流程、构建良好的沟通交流机制以及健全内控监督机制。希望通过上述方法可以有效控制税收执法风险，一方面保护税务干部，一方面保障纳税人的权益，不断优化税务执法方式，着力提升税收法治化水平，促进税收工作质效新提升，为推进基层税务机关依法治税提供参考。
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