摘要
近年来，我国平台经济蓬勃发展，作为社会主义市场经济的新业态，平台经济在推动我国经济社会健康稳定发展中的作用不断凸显。个体工商户作为我国社会经济中重要的组织形式，活跃在生产生活的各方各面，在不同领域所展现出的旺盛经济活力不容小觑。在平台经济的发展过程中，个体工商户与之碰撞、融合，催生了众多全新的经济业态。为促进平台经济背景下个体工商户的发展，我国陆续出台相关政策举措为其提供财税支持，优化营商环境。但随着平台经济和个体经济的迅速发展，基层税务机关在个体工商户税收征管工作中的问题逐渐显现出来，当前的税收征管手段已不能满足平台经济背景下迅速扩张的个体经济需要。此外，由于我国平台经济背景下灵活用工平台发展迅速，网约车司机等个人从业者数目激增，具有转化为个体工商户的条件和可能，因此本文在对个体工商户进行分析之余，还补充了灵活用工平台下个人从业者的税收征管研究。 聚焦研究平台经济背景下税务机关对个体工商户的税收征管具有现实意义。本文在社会调查的基础上，依据问卷调查和访谈调查的结果进行实证分析，提取出影响平台经济背景下个体工商户税收征管的公共因子，有利于以数据的形式加深对该问题影响因素的理解。此外，本文在梳理国内外平台经济背景下小规模经济体税收征管经验的基础上，结合我国实际情况，针对性地提出了完善个体工商户税收征管的政策建议。 本文首先介绍了平台经济、个体工商户、税收征管等相关概念和纳税遵从、协同共治等基础理论，然后梳理了我国平台经济下个体工商户的税收征管政策和现状，并指出了当前我国平台经济背景下个体工商户税收征管面临的主要困境，例如纳税主体难以明确、征税对象和税额难以确定、税源信息难以获取、经营者纳税意识薄弱等问题。之后本文利用对M区个体工商户进行问卷调查获取的数据进行分析，采用频数分析法和因子分析法对所获得的影响因子进行降维，并提取出“税务机关征管水平”和“个体工商户认知水平”这两个公共因子。目前我国平台经济背景下体量较小的纳税人除了个体工商户以外，还存在大量的个人从业者，鉴于税务机关提高征管水平、加强税务监管的趋势，这部分个人从业者存在向个体工商户转化的可能性，基于此，本文还对M区平台经济背景下的个人从业者进行访谈了解其纳税情况。在此基础上，利用与M区税务局基层税务人员访谈的结果，进行归纳分析，提炼出影响这两个公共因子的主要因素，其中包含基层税务机关人力资源短缺、个体工商户税收征管手段较落后、个体工商户税收知识贫乏等。 为了提出具体建议举措，本文梳理了美国、澳大利亚、日本等国和欧盟对平台经济下小规模经济体进行税收征管的经验做法，包括由第三方平台代收代缴、构建信息共享平台、强化数据处理能力等。除此以外，本文还分别梳理了国内部分地区税务机关对平台经济下个体工商户、个人从业者开展税收征管的实践经验，其中包含与工会等部门进行合作、依托智能移动办公软件建立征纳沟通平台、开展调研推出税收新政策等。 最后在借鉴国内外实践经验的基础上，本文立足我国平台经济发展背景下的个体工商户征管现状，针对如何优化个体工商户征管提出了具有针对性的建议:从提高税务机关税收征管水平角度，提出优化平台经济背景下个体工商户税收征管手段、构建第三方平台代收代缴机制、推动社会综合治税等政策建议;从提高个体工商户纳税义务认知水平角度，提出加大平台经济下个体户税收政策宣传力度、完善平台经济下个体户的信用评价体系、提高税务机关行政执法的威慑力等建议举措。
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