摘要
改革开放以来，社会主义税收从“以法治税”向“依法治税”有序演进，税收立法进程不断加快。财政部、国家税务总局在法治轨道上推动各项工作平稳开展，着力推进法治税收建设。对于增值税来说，作为我国税收体量最大的税种，增值税法草案已完成公开征求意见阶段，目前已列入全国人大宪法和法律委员会审议进程。但立法后存在的影响法治效率性、公平性的掣肘性因素不容忽视，尤其是增值税优惠政策繁多复杂的问题。增值税优惠政策，是增值税制度设计后的补偿性措施，多以“政策补丁”的形式出台，以满足广大纳税人及部分经济利益团体需求。目前在增值税立法前暴露的问题有：第一，政策设计存在固有缺陷。一是政策制定节奏较为急迫，缺乏有效规划及论证。二是政策靶向能力不佳，未获得应有实施效应。三是违背增值税中性原则，过渡性、临时性政策频出；第二，政策落地执行存在质量问题。一是部分政策可能被利用，产生不合理的税收筹划。二是缺乏应有税收激励效应，与财政补贴激励效应差距较大。三是部分免税政策落实过程中破坏了增值税抵扣链条，一定程度上适用度也不高；第三，政策绩效评价体系尚未建立，没有从政府、企业、个人三个层面形成立体式评价渠道。 增值税优惠政策是一项公共政策，上述问题也是公共政策失灵的具体体现。相关部门必须依据征管过程中的实际情况，以政策效应分析作为突破口，发现政策失灵的原因、类型和影响性质，进一步深化管理创新，寻求机制体系建章立制的最优解，为增值税法与增值税优惠政策之间创造契合点。本文研究方面主要有三大亮点：一是填补国内空白，以公共政策失灵为视角，理论结合实际，弥补了国内对增值税优惠政策研究整体性、独立性的缺乏；二是数据详实可靠，本文中展示的数据，均是作者在N市税务局进行增值税政策管理时所搜集；三是在我国目前财税制度及政府职能划分的基础上，提出妥善解决现有问题的合理措施，对政府税收征管能力提升具有重大借鉴意义。
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