摘要
退耕还林还草是党中央、国务院站在中华民族长远发展的战略高度，着眼于经济社会可持续发展全局，为改善生态环境、建设生态文明作出的重大战略决策。特别是党的十八大以来，习近平总书记作出“坚持不懈开展退耕还林还草”的重要指示，党的十八届三中全会将“稳定和扩大退耕还林范围”作为全面深化改革任务之一，十九大报告要求扩大退耕还林还草，2021年中央1号文件提出“巩固退耕还林还草成果，完善政策、有序推进”的要求，为退耕还林还草顺利实施提供了根本保障。退耕还林专项资金是开展新一轮退耕还林工程、巩固退耕还林成果的基础，是协同推进降碳、扩绿的重要保障。因此，对退耕还林资金运行与项目建设进行监督审查必不可少。绩效审计作为监督和评价退耕还林资金使用效益、政府部门履行行为的重要手段，在推进退耕还林专项资金提质增效、促进政府部门提高资金使用和管理能力方面有着举足轻重的作用。然而，长期以来关于退耕还林资金审计的理论研究大多注重财务收支审计，忽视绩效审计，鲜有系统探究退耕还林专项资金绩效审计的思考，在具体的审计实践中，对退耕还林资金绩效审计也缺乏完整和系统的计划和工作思路，未形成一套全面具体的绩效审计评价体系。基于此，本文结合国家出台的退耕还林相关政策与退耕还林专项资金绩效审计的相关理论，构建出在平衡计分卡视角下开展退耕还林专项资金绩效审计评价的理论框架，再对比检验从实习单位收集到的该类案例，完成了以下研究内容。 本文首先总结梳理了大量与退耕还林专项资金绩效审计相关的文献资料，介绍了退耕还林专项资金绩效审计的相关理论与概念定义，为本文的研究提供了有效的理论支撑；然后，归纳分析了我国退耕还林专项资金绩效审计评价现状，以厘清现阶段退耕还林专项资金绩效审计评价工作存在的不足，明确构建退耕还林专项资金绩效审计评价体系的必要性并论述平衡计分卡运用到本文研究对象的可行性；接着，结合研究对象的特征与审计工作思路对平衡计分卡的基本模型进行修正，形成以因果关系为纽带的四个评价维度，并立足于修正后的评价维度，确定退耕还林专项资金绩效审计评价的定性、定量指标，在此基础上构建退耕还林专项资金绩效审计评价体系；最后，使用案例研究法，基于已构建的评价体系，结合问卷调查与层次分析法得出指标权重与分值,对从实习单位收集到的案例进行绩效审计评价，总结分析案例中评价指标的表现情况，并通过对比运用平衡计分卡前后开展退耕还林专项资金绩效审计的差异，分析运用平衡计分卡构建退耕还林专项资金绩效审计评价体系的应用效果，以证明所构建的评价体系具有科学性与适用性。 上述研究内容形成了本文的2点研究贡献。（1）本文基于对退耕还林政策、平衡计分卡等资料的研读，依托绩效审计工作思路，修正平衡计分卡的基本模型，并借用平衡计分卡的战略管理功能、因果逻辑关系，将退耕还林专项资金服务目标、资金运行、项目流程和制度与监督联系起来，建立了退耕还林专项资金绩效审计评价体系的框架，为后续平衡计分卡运用到财政支出绩效审计评价中的其他研究提供了重要参考。（2）基于平衡计分卡构建的退耕还林专项资金绩效审计评价体系具有可计量、可调整等特征，评价维度多元化，涵盖了绩效审计评价的结果与过程，能够促使评价维度及指标之间具有关联性、审计结果更加全面系统，将为绩效审计实践者提供新的思路，助推更多绩效审计实践创新活动的涌现。
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