摘要
当下全球经济动荡，国际贸易摩擦、政治冲突以及新冠疫情威胁着企业的生存与发展，俄乌冲突更是加剧了经济的不稳定性。而财务舞弊危害极大，屡禁不止，在新的技术和时代背景下，其手段也不断升级，这种情况下我国资本市场更容易受到内外部的共同冲击。内部审计可以通过定期检查和评估企业内部的财务和管理活动，帮助企业发现和纠正各种潜在的问题和风险，提高发现财务舞弊的概率，近年来，随着内部审计标准和技术规范的不断发展，相比于外部审计及外部监管，内部审计的优势更加凸显。 本文以连续四年存在虚假记载及重大遗漏的上市公司为研究对象，运用文献研究法、案例分析法以及理论分析法，对财务舞弊视角下内部审计应如何做这一问题进行探讨。本文首先分析了上市公司的财务舞弊现状，发现存在虚假记载及重大遗漏的舞弊上市公司数量最多;然后基于《第2204号内部审计具体准则—对舞弊行为进行检查和报告》介绍了内部审计对于企业舞弊行为的职责，并整理了上市公司内部控制评价报告，以此说明内部审计通过评价和监督内部控制，可以发现内控缺陷，提出跟踪整改意见，跟踪落实情况，进而堵塞财务漏洞，提高发现财务舞弊的概率。最后通过典型案例—宜华生活财务舞弊案，对内部审计存在哪些问题，导致其未能堵塞财务漏洞进行具体地分析，并针对如何优化内部审计提出具体可行的措施。 本文研究发现，宜华生活的内部审计具体存在以下问题:第一，内审部门缺乏独立性，治理结构失衡;第二，审计委员会流于形式，成员参与舞弊且独立董事不作为;第三，内部审计权威性不足，未能发现内部控制缺陷;第四，忽视收入及货币资金异常指标;第五，关联交易审计程序缺失，未能有效识别关联交易。针对这些方面的欠缺，为使得内部审计实现其功能，稳定证券市场，对其提出了针对性建议。 本文结合具体的案例，对财务舞弊视角下内部审计失败成因进行分析，丰富了对应的案例素材，也期望能对其他类型上市公司如何优化内部审计提供参考。
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