摘要
在二十大报告中，进一步对经济社会发展绿色化、低碳化的进行深入阐述，这凸显了低碳循环发展经济模式的紧迫性和必要性。此外，习近平主席在2023年全国生态环境保护大会上，做出要积极稳妥推进碳达峰碳中和、落实好碳达峰碳中和“1+N”政策体系等指示。这些重要指示，不仅为我们提供了行动的指南，也表明落实低碳循环发展经济模式、推动绿色发展已是大势所趋。而鉴于生态环境公共产品的特殊性，只能依靠国家的宏观调控去治理。税收是其宏观调控强有力的工具，可以通过对相关高碳排放的产品亦或是行为征税，起到引导与调节作用，助力低碳循环发展经济模式的推行。在我国税收制度中，消费税作为调节税种，具有其独特魅力。在针对目前高耗能、高污染、高碳排放等问题上，消费税可以通过采取调整与绿色发展理念相契合的各类税收要素等方式，去促进“双碳”目标的实现。基于此，本文以消费税改革为研究主题，旨在助力实现“双碳”目标。 本文对相关概念进行了梳理，进而研究了公共产品、外部效应理论与庇古税、双重红利理论等基础理论，并分析了消费税对二氧化碳排放的作用机理。随后，本文分析了我国消费税助力“双碳”目标的现状，指出了存在的问题。为了进一步探究消费税与碳排放之间的关系，本文选取了我国30个省份2009年至2021年面板数据作为研究样本，利用Stata17软件进行实证研究。选用国内消费税税收收入来代表消费税，用单位面积碳排放量作为被解释变量，构建固定效应模型，发现消费税对二氧化碳排放量具有显著的抑制作用，但相关系数较低，说明其作用仍有限。针对我国消费税现存的问题，在实证基础上进一步分析，借鉴国外消费税改革的有益经验，本文提出了以下建议：一是扩大应税消费品或消费行为的绿化范围，优化消费税绿色税目的税率，并合理调整征税环节和计税方式；二是加快消费税的立法进程，提高消费税的法律层级；三是加强与其他税种的协调配合，不断完善绿色税收体系。这些建议旨在通过消费税改革，进一步推动我国的绿色发展和“双碳”目标的实现。
NETL