摘要
随着我国资本市场的发展迅猛，上市公司的数量逐年增长。与此同时，上市公司财务舞弊案件也越发频繁，造假规模屡创新高，严重损害了资本市场的良性发展和广大投资者的利益。在经济快速增长和人民生活水平日益提升的背景下，人民对日化产品的消费需求不断升级，促使我国日化行业的市场规模越来越大。不断有新的品牌涌入日化市场，使得日化行业进入一种高度竞争的状态。近年来，日化行业的财务舞弊及违规事件频出，破坏了资本市场公平竞争的市场环境。LQ企业是一家老牌日化企业，曾被誉为“中国日化第一股”，如今却成为日化行业舞弊规模最大的企业，其舞弊背后的动因值得深入研究。 本文选取日化行业LQ企业为研究对象，以“舞弊手段－舞弊动因－舞弊经济后果”为研究脉络。首先，对日化行业的发展现状以及财务舞弊现状进行分析，再对LQ企业财务舞弊事件进行回顾，并且剖析其舞弊手段。其次，采用风险因子理论，从道德品质、动机、舞弊机会、被发现的可能性以及受惩罚的程度五个因子维度，深入挖掘LQ企业舞弊的动因。研究发现，管理层及财会人员道德素质低下，因利益驱使联手实施财务舞弊；LQ企业战略转型失败，经营状况恶化，行业竞争力水平下滑引发舞弊动机；企业治理机构与内部控制制度不完善提供舞弊机会；审计程序不合理、审计人员未保持应有的职业怀疑，降低舞弊被发现的可能性；我国对财务舞弊的处罚力度小，对潜在舞弊企业的震慑力不足。最后，将LQ企业财务舞弊的经济后果分为两个层面进行研究，探究财务舞弊对企业自身以及利益相关者造成的不良影响。 本文通过一系列研究，基于舞弊风险因子理论的五个因子维度分别提出了治理建议：（1）强化管理层的思想道德教育，以及加强会计人员职业道德培养。（2）政府引导企业有序竞争，优化竞争环境，以及拓宽融资渠道；企业自身注重提升核心竞争力，从而削弱企业舞弊动机。（3）完善企业治理结构和内部控制制度以减少舞弊机会。（4）审计人员提升专业能力，利用工商信息等手段识别隐性关联方，利用大数据、区块链等技术改进审计方式，以增加舞弊被发现的可能性。（5）监管机构应加大对舞弊企业和相关人员的惩罚力度，以及完善中小投资者的赔偿机制进而增加舞弊成本。
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