摘要
改革开放以来，随着我国经济体制的变化，收入分配方式也相应调整，使我国经济得到了快速发展，逐渐跻身世界前列。但是随着经济的转型和发展，我国居民的收入分配差距也逐渐拉大，在不同阶层和不同区域上均有所反映。倘若收入分配差距过大，不仅影响社会稳定，还会制约经济的发展。因此，为了缩小居民的收入分配差距，我国实行了一系列政策，并取得了一定成果。尽管如此，我国居民的收入分配差距问题却依旧存在，并且较为突出。数据显示，近二十年来，我国的基尼系数虽有所变化，总体呈下降趋势，但始终保持在较高的位置，已经超出了 0.4这一被国际普遍接受的基尼系数的警戒线。为实现共同富裕，缩小居民收入差距，我国提出了包括初次分配、再分配和三次分配在内的三次分配方式。其中，初次分配注重效率，市场起着决定性作用。而第三次分配则完全采取自愿原则，通过慈善公益等形式进行收入的再分配。因此，政府通常会采取再分配措施来解决收入分配差距问题。在再分配过程中，税收往往扮演着重要角色。在我国目前的税制体系中，仅个人所得税能够直接调节居民的收入分配，其重要性也日益凸显。然而，个人所得税能否对居民收入分配差距进行有效调节，达到预期功能，一直是社会普遍关心的议题。 山东省作为GDP总量排在全国第三的经济大省，近年来，随着经济水平的健康稳步发展，居民收入也在稳步增长，其个人所得税收入规模总体上也是不断扩大的。2010年以来，个税在总税收中的占比呈现先下降再上升的趋势，并在2023年达到了前所未有的高点。但从2023年的数据来看，山东省居民收入分配在城乡和不同地区之间还是存在着较大差距。从地区来看，中东部地区居民的年均工资明显高于西部地区;从城乡来看，虽然农村居民的收入增长率高于城镇居民，但是在绝对数值上，城镇居民的收入依然明显高于农村居民。 本文以山东省为例，针对个人所得税对居民收入分配差距的影响问题进行研究。在理论层面上，分别对收入分配理论、税收公平理论、最优所得税理论及个税对居民收入分配差距的作用机理进行了分析。在实证方面，采用2010-2021年山东省16地市的数据，建立FE模型，进一步通过面板分位数回归对个人所得税对山东省城乡居民收入分配差距及不同收入水平地区的居民收入分配差距产生的影响进行分析。结果表明，个人所得税对调节城乡居民收入分配差距的作用不显著，但会影响山东省不同收入水平的地区间的收入差距，且影响存在差异性。虽然个人所得税可能会缩小中等收入和高收入水平地区间的居民收入差距，但对于欠发达地区而言，其调节作用具有一定的逆向性。因此个人所得税对地区间居民收入分配差距的调节效果还是欠佳。
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