摘要
在2017年，国务院办公厅颁布了《关于积极推进供应链创新与应用的指导意见》，2021年政府工作报告中提出“创新供应链金融服务模式”。这些政策文件频频出台，表明国家在大力发展供应链金融，同时也说明了供应链金融成为了拉动经济发展的助推器。在疫情期间，供应链金融有效地抵御了疫情带给企业的负面影响,并且为中小微企业提供了有效的融资解决方案。但是，在2022年初中国证券监督管理委员会发布有关2021年案件办理情况报告中指出:当前我国虚假陈述案件数量不断增加，造假手段演变升级，刻意利用新业态、新模式掩盖假造，供应链金融等新业态逐渐成为造假的新马甲。面对供应链金融这类新业务和新模式的造假，会计师事务所和审计人员应当充分认识该类业务的特点，关注特殊审计风险，并且采取相应的措施，提高审计质量，减少此类事件的发生。 本文基于委托代理理论、信息不对称理论和现代风险导向审计理论，从审计人员的角度出发，首先界定了供应链金融业务的审计风险主要表现领域，再进一步从重大错报风险、检查风险两个层次对易见股份供应链金融业务进行审计分析，针对分析提出供应链金融业务审计风险应对策略。 通过案例分析，得出以下结论:（1）案例公司易见股份供应链金融业务的财务报表层次重大错报风险主要体现在:流动性风险和客户信用风险等经营风险，业绩承诺，关联方资金占用和内部控制缺陷;易见股份供应链金融业务认定层次的重大错报风险主要来源于:供应链金融保理业务收入有关认定、应收保理款和应收保理款坏账准备的有关认定;易见股份供应链金融业务检查风险主要来源于:审计人员未保持独立性，审计人员在识别重大错报后采取的应对措施不到位，函证程序、检查程序等实质性程序执行不到位。（2）针对供应链金融业务的审计风险，审计人员可以采取以下防范措施:加强审计人员的独立性和专业胜任能力;通过关注外部经济环境和监管环境风险，业绩承诺风险，关联方资金占用和内部控制情况，以及关注供应链金融业务相关认定来来识别和评估重大错报风险;通过加强执行函证程序、分析程序和检查程序来提高风险应对能力。 本文研究意义:本文以易见股份为例分析供应链金融业务的审计风险，在一定程度上充实了有关供应链金融业务外部审计的研究。本文揭示了供应链金融业务审计风险的主要表现领域，有助于之后会计师事务所对供应链金融业务进行审计时提供借鉴，有利于提高审计人员对供应链金融业务的审计质量。
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