摘要
近些年来在我国技术和经济的发展历程中，高新技术企业的数量逐年递增。然而，从研发费用的归集到资格认定各方面，有关该类企业的负面新闻铺天盖地而来。这些负面新闻会对投资者产生重大不良影响，也在一定程度上阻碍了高新技术企业的良好发展。同时，由于该行业存在的特殊性，也给负责审计的注册会计师在处理公司的审计风险方面带来了很大的困难。因此，通过研究高新技术企业的审计风险问题并采取相应防范对策，不仅有利于审计人员进行有效的审计，发表恰当的审计意见，也更利于财务报表的使用者做出较为明智的决策，从而促进我国高新技术企业的蓬勃发展。 审计和资本市场的发展二者相互影响。一方面，注册会计师所出具的审计报告会对投资者、股东及社会的公众人员的判断产生影响，进而影响到资本市场。在现有的研究中，关于上市公司审计风险及财务造假的案例研究较多，但以高新技术企业为重点的研究却很少。这方面的案例研究未能全面地运用现代风险导向审计理论来分析高新技术企业的审计风险，也没有将行业特征、舞弊行为和审计风险三者联系起来。此外，很少有案例研究还结合熵权法来对重大错报风险因素进行量化评估。因此，通过查找近期证监会的处罚决定，本文选择了近年来多次获得处罚的企业ST索菱进行案例研究，对其审计风险和经营状况进行了综合分析。 本文在结合文献研究法、案例分析法的基础上，基于风险导向审计理论对ST索菱存在的重大错报风险以及检查风险进行分析，首先分析了高新技术企业的行业概况及其特殊性，并从其认定、研发项目审计、应收账款审计及销售收入审计四个方面分析其主要审计风险点。再分别从财务报表层次及认定层次对高新技术企业重大错报风险进行分析，从审计人员的专业胜任能力、审计程序的设计和流程及事务所审计质量控制三个方面对高新技术企业检查风险进行分析。之后对瑞华审计ST索菱的案例进行介绍，从企业经营风险、企业内部控制风险及收入确认相关风险对ST索菱的重大错报风险进行分析，再从审计人员的独立性、审计程序的执行及审计质量控制三个方面对ST索菱的检查风险进行分析。此外，结合高新技术企业行业特点以及ST索菱实际情况，在问卷调查的评价结果上运用熵权法计算出各风险指标的权重，从而得出对其重大错报风险影响较大的因素，并得出如下结论：高新技术企业的重大错报风险主要来源于收入确认风险和企业内部控制风险。会计师事务所的检查风险主要由于审计人员独立性缺失、审计程序执行不到位及审计质量控制存在问题。高新技术企业重大错报风险的防范对策应从以下四个方面入手：对企业所在行业及市场竞争保持关注，对企业的内部控制情况进行充分了解，加大对被审计单位的财务收支审计力度，对企业的关联方及关联交易保持重点关注。检查风险的防范对策应从以下两方面入手：提升审计人员专业知识能力并加强会计师事务所审计质量控制。 本文希望为审计人员的审计工作提供一些参考，帮助注册会计师在对该行业的公司进行审计时能够意识到主要的风险点，做出有针对性的应对措施，合理分配审计资源，从而使审计质量得到提升。
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