摘要
国有企业作为我国经济的重要支柱，其良好的信用对于维持资本市场稳定具有重要作用。由于国有企业一直是人们的信仰，其一直是信用债市场的主力军。但2020年以来，多个国有企业连续出现违约，不乏包括华晨汽车集团和永城煤电集团这种AAA级企业，资本市场投资者需要重新审视这些国有发债企业的财务报告真实性。2020年3月实行的新证券法对中介机构做出了新的要求，证券法规定会计师事务所等中介机构对虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担连带责任，适用过错推定原则。同时，极具中国特色的集体诉讼制度也应运而生，会计师事务所一旦审计失败将产生极大的败诉风险。在这种背景下，如何降低国有发债企业的年报审计风险成为了审计人员急需解决的问题。 本文对国有发债企业审计的现状和所面临的问题进行了分析，并对风险成因进行了研究。研究发现，国企信仰会增加年报审计的重大错报风险和检查风险，国有发债企业的公司治理缺陷、定期偿还债务要求和发债的财务指标要求会增加审计的重大错报风险，而事务所对债券审计业务缺乏重视会增大检查风险。根据上述影响路径，本文结合亚太所审计华晨汽车集团年报的案例进行了国有发债企业的审计风险分析，包括财务报表层次和认定层次重大错报风险以及检查风险。针对国有发债企业的审计风险，本文提出了三个方面的审计风险应对措施:财务报表层次重大错报风险应对、认定层次重大错报风险应对、检查风险应对。 本文的创新之处在于目前现有的文献较多的集中在债券违约的后果和民营企业的审计风险上，很少有文献将发债与审计风险建立联系，仅有的建立联系的文章也没有指向国有企业，本文丰富了审计风险的研究方向和审计风险案例库。本文通过研究在宏观经济不景气、经营能力不善以及政府隐形担保下的国有发债企业——华晨汽车集团，找出会计师事务所审计国企发债企业面临的审计风险，并提出了相应对策，有助于注册会计师审计的发展。
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