摘要
审计质量的研究发展至今，许多国内外学者从审计环境、审计客体以及审计主体三个维度对其影响因素展开了研究，研究层面也从事务所整体转向签字审计师个体，通过在个体层面的研究学者们发现签字审计师的专业能力、独立性、性别、政治面貌等个人特征将对审计工作的质量起到关键性的决定作用。然而，审计工作是由整个审计团队共同协作完成，单个签字审计师的工作成果和审计质量会受到其他团队伙伴的影响。共同签字的审计师作为项目审计团队的领导者，他们之间的团队协作以及相互作用可能会对审计质量产生更为直接的影响。本文结合中国注册会计师协会披露的中国注册会计师的个人信息，对签字审计师组合合作时长与审计质量的关系进行研究。 本文基于签字审计师组合视角，在回顾国内外相关研究的基础上，首先从理论上阐述了签字审计师组合合作时长与审计质量之间的关系以及作用机制。接下来，以事务所的规模、审计师的性别组合、政治面貌在两者作用过程之间的影响与调节，进一步分析了在不同的人口特征组合下签字审计师组合合作时长与审计质量之间关系可能存在的差异性。 以我国2011-2021年沪深A股上市公司为研究样本，本文的研究结果表明：（1）签字审计师组合合作时长越长，审计质量越高；（2）以事务所规模为标准进行分组，在限定其他条件的情况下，会计师事务所为国际四大的签字审计师组合合作时长时长越长，审计质量越高；（3）以性别为标准进行分组，在限定其他条件的情况下，性别组合为异性的签字审计师组合合作时长时长越长，审计质量越高，而在同行组合中两者的关系并不显著；（4）以政治面貌为标准进行分组，在限定其他条件的情况下，党员组合的签字审计师组合合作时长越长，审计质量越高，而在非党员组中两者的关系并不显著；（5）签字审计师组合合作时长越长，组合的行业专长能力会得到提高，审计延迟发生的可能性会降低，上述两条路径保障和提升了审计质量。同时，在最初仅有一方具备行业专长的签字审计师组合中，随着合作之间的增长，行业专长审计师会通过知识的转移使得组合另一方也成为行业专长审计师。 本文的研究为审计质量领域的研究提供新的视角和逻辑思路，带来源自中国的签字审计师组合对审计质量影响的理论证据和经验证据，丰富了签字审计师组合与审计质量的相关文献。
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