摘要
农业是经济社会稳定的“压舱石”，财税支持政策是农业高质量发展的“稳定器”。我国已经连续多年，将“三农”问题作为中央一号文件关注的主题。在农业发展中，涉农类企业对带动农业上下游产业链发展，提高农产品供给质量，优化农业供给结构，提升农产品竞争力具有重要意义，但由于农业的弱质性特征和市场环境等因素，涉农类企业的发展水平参差不齐，承担内外部风险的能力较低，与其他行业相比，经营绩效有待进一步提高。为促进农业产业的发展，政府从税收视角，出台了一系列的优惠措施，例如对从事农、林、牧、渔业项目的企业所得免征企业所得税，对蔬菜流通环节免征增值税和对农业服务免征增值税等，这些措施旨在降低涉农企业的税收负担，虽然取得了一定的效果，但是从农业全产业链的角度来看，涉农类企业在部分环节仍然负担着一定的税负，且存在优惠力度不足、优惠形式单一和优惠范围不全等问题，这些问题也阻碍了涉农企业的进一步发展，需要给予重视并加以解决。 由于在涉农类企业中，涉农上市公司起到了“领头羊”的作用，故本文以涉农上市公司作为研究对象进行研究和分析。本文首先对现有企业经营绩效和涉农企业税收优惠政策的相关国内外文献进行归纳整理，对农业和税收的有关概念和理论进行阐述，其次分析涉农上市公司和相关税收优惠政策的现状，探寻涉农上市公司的发展和现有税收优惠政策中存在的不足。另外，税收优惠政策的实施，会降低企业税收负担，所以本文采用税收负担来衡量企业所享受的税收优惠程度，并从总体税负，增值税税负和所得税税负的角度出发，分析税收优惠影响涉农上市公司经营绩效的作用机理，建立实证分析模型，研究税收优惠对涉农上市公司经营绩效的影响效应。 在将税收负担作为税收优惠的衡量指标进行实证分析后，得出结论：总体税负和所得税税负对涉农上市公司总体经营绩效呈显著负相关作用；而增值税税负与经营绩效之间并没有通过显著性检验；总体税负通过融资约束进而影响经营绩效；总体税负对涉农上市公司经营绩效存在异质性，其中，相对于国有企业，总体税负对非国有企业经营绩效的抑制作用更大，且相对于较小规模的涉农上市公司，总体税负对较大规模企业经营绩效的抑制作用更大。因此，可以通过各项涉农税收优惠政策，降低农业上市公司整体税收负担，提升经营绩效水平。建议扩大税收优惠范围，完善抵扣链条，丰富税收优惠形式，提高政策针对性，并对不同特征的涉农企业实行差别化税收政策。同时，也要在融资领域充分发挥税收作用，减小涉农上市公司的融资约束，推动我国农业行业实现更高质量的发展。
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