摘要
随着互联网技术的不断发展迭代，数字经济环境日益变化，依托数字化技术的新兴商业模式层出不穷，这些模式带来巨大商业机遇的同时，也给个体电商税收监管带来了挑战。个体电商交易方式和流程有别于传统商业模式，虚拟隐蔽、去中介化的个体电商平台交易使传统税收监管的方式难以适应，导致税收监管缺位。在《数字中国建设整体布局规划》（2023年）发展高效协同数字政务和外部数字经济环境倒逼政府部门改革的双重要求下，税务机关也应当顺应时代发展需求，利用好数字技术这把“双刃剑”，依托数字化技术实现数字治理，对个体电商税收进行有效监管。 本文以抖音个体电商为研究对象，在系统梳理近五年关于个体电商税收监管政策文件的基础上，分析目前个体电商税收监管的现状和数字治理状况，并利用平均税负法对个体电商税收流失规模进行测算。通过问卷调查与访谈的研究方法，挖掘数字治理背景下个体电商税收监管所面临的困境，利用因子分析法将复杂多维的问题整合为综合指标进行衡量，验证问卷设计、研究内容与数字治理理论的契合性，提取与个体电商税收监管相关的六大因子，为分析个体电商税收监管困境提供方向；通过建立回归模型，将通过因子分析得到的公因子作为自变量，以个体电商税收监管水平为因变量，进一步探究数字治理背景下个体电商税收监管面临的主要困境，研究结果表明个体电商税收监管面临的主要困境为：数字治税基础不完备致使税收监管效率不高、“四流”信息获取困难导致税收监管流程分散、业务规模差异致使税收监管成本效益不匹配、个体电商隐蔽性交易致使监管信息比对困难。 利用数字治理理论与信息不对称理论，对个体电商税收监管困境的原因进行深入分析，从数字治理理论的三大维度出发，数字变革维度上信息化技术能力弱、数字化人才结构不完善导致数字治税基础薄弱；重新整合维度上个体电商税收登记水平不足、跨部门联动协作能力低下导致监管流程分散；以需求为主的整体主义治税理念存在偏差，导致对个体电商的税收监管存在差异，影响税收公平；内外部信息不对称使得税务机关涉税信息比对困难，造成税收流失规模较大；此外税收与税源分离导致税源地监管动力不足，涉税服务机构纳税申报业务监管的缺失也是重要制约因素。结合政府治理数字转型的要求，从数字治税角度提出整合相关监管流程、变革数字化技术、优化人才结构、强化涉税业务监管、转变监管理念和缓解信息不对称等对策来扭转个体电商税收监管困境，建立综合治税监管机制，形成税收共治格局，提升税收监管质效。
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