期刊,财政科学 2024年卷4期_国家学术搜索

期刊信息/Journal information

财政科学

出版周期：月刊

财政科学/Journal Fiscal ScienceCHSSCDCSSCI

正式出版

收录年代

全球最低财富税发展脉络及中国应对措施

白彦锋袁贵博

5-13页

查看更多>>摘要：各国财政压力和财富不平等问题日益严重,引发国际上关于征收全球最低财富税的改革倡议.全球最低财富税是财富税的国际性拓展,是对全球顶级富豪征收固定税率的财富税.本文分析认为,全球最低财富税在有益于缓解财富不平等、财政压力等问题的同时,可能存在资本外流、效率损失等风险.对于中国而言,全球最低财富税既对中国现行的税收制度造成冲击,也为中国系统性调整、完善税收分配制度带来新的机遇.中国应当依托全球最低财富税,完善税收体制建设,开展财富税征收管理实践,探索财富税税基评估方法,加强税收征管数字化建设和国际合作,以及调整税收优惠政策.

关键词：

最低财富税高净值人群财富不平等税制改革

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试析持股方式调整的所得税政策与税收征管

王玺谢文杰

14-25页

查看更多>>摘要：税收公平原则要求,对于实质相同的经济活动,应当予以相同的税负.本文以具有类似经济实质的持股方式调整活动为研究对象,重点关注直接持股与间接持股转换以及代持股权还原的相关税务案例.基于对案例的分类研究,发现无论是跨类别的持股方式调整案例,抑或同类别调整的不同实例,在税收征管的适用标准和执行力度上均呈现出显著的分歧.本文通过分析我国当前的税收制度与征管现状,对相关差异性进行了思考与探讨,并基于不完全契约理论,从成本视角对相关问题进行分析,给出了理论层面的解决方案.同时,结合法律、现实以及理论层面的考量,提出若干政策建议.

关键词：

直接持股与间接持股转换代持股权还原不完全契约理论所得税政策税收征管

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智慧税务变革下业务流程再造的多元治理路径探析

赖先进程凯刘小阳

26-34,138页

查看更多>>摘要：在大数据、人工智能等技术驱动下,传统税务管理将逐步走向智慧税务.智慧税务对我国传统税务组织体系变革产生全方位影响.当前智慧税务变革进程中业务流程再造存在业务一体化程度不足、跨部门协同治理耦合度不足、精细化管理程度不足、干部适应新变革能力不足等问题.应从税务流程再造的顶层设计出发,推动税收治理体系重构,加强跨部门协同治理,打造精细化闭环化业务流程管理机制,构建高水平人力资源开发机制,推进税务治理体系和治理能力现代化.

关键词：

智慧税务流程再造精细化管理

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浅析地方政府预算配置能力的治理意涵

孙克竞张宇鑫

35-45页

查看更多>>摘要：预算配置在公共支出管理中处于核心环节,其决策模式与制度规范直接影响公共预算的治理成效.地方政府预算配置能力所反映出的公共需求变化及时识别与有效供给回应蕴含着丰富的治理意涵,是形塑地方政府治理能力的关键制度基础.将地方政府预算配置能力视为战略性联结健全现代预算制度与国家治理能力现代化的关键载体具有重要理论与现实意义.本文通过预算资源错配、治理能力评价、预算配置决策三方面,具体阐释了地方政府预算配置能力与治理能力的内在关联;从预算利益共同体的构建与发展治理共识,以及资源配置原理与理性预算主义回归的视角剖析了增强地方政府预算配置能力的治理逻辑.最后,提出以预算配置能力形塑地方政府治理能力的具体改革路径.

关键词：

地方政府预算配置治理能力

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投入产出绩效管理模式:天津市预算绩效管理提质增效的创新探索

于兵韩国英曹堂哲罗旭东...

46-54页

查看更多>>摘要：近年来,天津市财政局面对突出的收支矛盾,针对绩效管理投入端"重花钱、轻成本",产出端"重完成、轻效益",投入和产出两端"欠融合、轻衔接"等问题,进行了"投入产出绩效管理"新模式的预算改革,旨在构建投入端"讲成本"、支出端"讲效益"、过程监督"重衔接"的财政预算管理机制;在预算绩效管理各环节中引入成本核算,运用投入产出分析等方法完善绩效预算,实现业务和财务融合、成本和效益对应、政策目标和公共资源匹配.同时,对如何进一步深入推进改革提出了具体思路,以期为实现预算绩效管理提质增效探索创新路径.

关键词：

预算绩效管理投入产出成本效益业财融合

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地方债管理体制改革对私人投资的影响研究

邓菊秋程越昨何晓宇

55-70页

查看更多>>摘要：为防范化解地方政府债务风险,新《预算法》赋予地方政府自行发债的权力."开前门、堵后门"的地方债管理体制改革能否约束地方政府的举债行为,减少资源配置扭曲,从而促进私人投资和经济增长呢?本文利用2012-2018年A股上市公司数据和城市面板数据,探析地方债管理体制改革对私人投资水平的影响和机制.研究发现,地方债管理体制改革对地级市私人投资水平有显著的促进作用.机制研究表明,地方债管理体制改革能够通过抑制地方债规模和提升债务支出效率促进私人投资.进一步研究表明,改革对不同类型债务效果不一,对融资平台有息债务的影响最为明显.应进一步深化地方债管理,构建有效低息的债务体系,全方位推进地方债标准化和透明化,推动融资平台转型以及强化预算约束等.

关键词：

地方债管理体制改革私人投资融资平台转型

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养老地方专项债券:功能主义检视与财政法规制

曹锐涛

71-85页

查看更多>>摘要：地方专项债券作为积极财政工具的重要组成,也是积极老龄化战略的重要抓手.但养老地方专项债券的制度安排与实践操作仍是一个需要探究的论题.从肯定的角度看,财政法理论认为,只要地方在老龄化支出责任范围内,能产生收益的公益性项目便可发行专项债券募集资金,而且实践效果也一定程度上给出了实证.从否定的角度看,养老地方专项债券存在收益能力较弱、项目分布失序、整体规划缺乏等困境,难以实现控制风险、促进公共产品供给、稳定经济、促进产业发展等功能.囿于困境而不自拔,则会进一步破坏地方财政稳健;形塑规则而归应然,便能将积极老龄化战略融入理财治国方略.因而,法治财政成为突破困境的关键,通过协调法律与行政规范性文件,建构激励相容的考核体系,将养老地方专项债券的功能体系有效融入,并最终构建多元立体的监管体系,方可以"良法"实现"善治".

关键词：

积极老龄化战略地方专项债券功能体系法治财政

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地方财政收入目标、要素收入分配与共同富裕

申亮姚卫辉

86-100页

查看更多>>摘要：财政收入目标约束会显著影响地方政府经济行为.基于地方财政收入目标的视角,本文以2005-2019年我国269个地级市为样本,实证检验了地方财政收入目标约束对要素收入分配格局和居民收入差距的影响及其机理.研究发现,地方财政收入目标以及"层层加码"行为显著扩大了居民收入差距,这种效应在东部地区以及预决算偏离度较高的城市更加明显,而财政赤字削弱了财政收入目标及"层层加码"对收入分配的负面影响.机制检验表明,地方政府会通过提高税收征管努力和扩大生产性投资等方式兑现较高的财政收入目标,造成了宏观税负的上升和资本过度深化,由此恶化了要素收入分配格局,同时扩大了居民收入差距.本文的研究结论为缓解居民收入差距、扎实推进共同富裕提供了一个新的视角.

关键词：

地方财政收入目标要素收入分配收入差距共同富裕

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财政收支结构影响共同富裕的实证研究

宋颜群商琪

101-115页

查看更多>>摘要：共同富裕是中国特色社会主义的本质要求,财税政策在扎实推进共同富裕过程中发挥着重要作用.本文基于省级层面数据,对中国共同富裕现实情况进行测度,并实证检验财政收支结构对共同富裕的影响.结果发现,2000-2021年全国共同富裕水平有所提升,民生支出占比、税收与非税比例、直接税占比均对共同富裕水平产生了显著的正向影响,该结果通过了各类内生性和稳健性检验.财政收支结构对不同地区共同富裕的影响呈现出异质性特征,体现了财政收支结构对共同富裕影响的复杂性.基于此,本文提出发挥财税政策作用,优化财政收支结构,助力实现共同富裕的相关政策建议.

关键词：

共同富裕财政收支结构民生支出财政收入

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宏观视角下政府综合财务报告的应用:现实发展与推进对策

石英华刘天琦

116-124页

查看更多>>摘要：政府综合财务报告的分析应用是适应现代财政制度,推进国家治理现代化的必然要求.近年来,随着我国政府会计改革的不断深入,权责发生制政府综合财务报告的编制基本实现了各级政府部门的全覆盖,但是,作为服务于政府财政决策制定与管理财政行为、高效履行政府受托责任的政府综合财务报告,在衔接宏观决策管理行为、识别预警财政风险、应用评估指标的设定、契合预算绩效管理需求等报告应用方面还存在优化空间.为此,结合政府综合财务报告实施目标,本文建议以加强宏观视角分析为切入点,通过完善报告内容编制、应用指标设计与范围设定、与全过程预算绩效管理衔接和推动数据共享共用等方面,构建服务政府决策管理与财政财务管理的政府综合财务报告应用体系,从而充分发挥政府综合财务报告制度服务国家治理的效能.

关键词：

财政管理政府综合财务报告宏观效能权责发生制

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