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金融研究
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唐旭

月刊

1002-7246

010-66195402 66194441

100800

北京西城区成方街32号2号楼

金融研究/CSSCICSCDCHSSCD北大核心CSTPCD
查看更多>>金融理论与政策研究刊物。主要反映金融市场动态及发展情况，宣传我国金融政策，介绍最新金融理论研究成果。主要栏目有金融银行体制、方针政策及其阐述、银行制度与业务、金融商场、信贷与投资、保险理论、商业银行、农村信用合作社、金融银行理论等。读者对象为金融理论及政策研究人员、经济工作者及经济院校师生。
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    企业所得税税式支出的成本效益分析——以研发费用加计扣除政策为例

    刘柏惠
    188-206页
    查看更多>>摘要：财政"紧平衡"背景下,企业减税降费需求和财政可持续性之间的矛盾日益凸显,需通过有效性评估加强税收优惠政策的科学性.本文从税式支出视角,测算企业所得税研发费用加计扣除政策的效益和成本.在效益分析中,采用双重差分模型衡量改革对企业绩效的影响,估算额外税收收益;在成本分析中,参考国际普遍使用的测算思路,以及中国财政部门界定的测算方法,估算税收损失.结果发现:此政策使企业的总资产收益率提高1％,推动企业所得税规模上升440.5亿元,同时产生175.25亿元税收成本,成本收益率为251.36％.在提高样本代表性、改变因变量、考虑后续改革影响情况下,成本收益率分别为165.07％、248.84％、214.5％.本文还从经济增长、政策公平性、征纳成本等方面讨论了广义的政策效益和成本,证实了政策的有效性.本文有助于量化税式支出政策对财政收支的真实冲击,可为评估政策有效性和完善预算绩效管理理论框架提供线索,对进一步推动税式支出制度化建设具有参考价值.

    税式支出成本效益评估加计扣除企业所得税

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